Основные средства, МПЗ, НМА: новые правила бухгалтерского и налогового учета в 2025 году

День 1.

Актуальные изменения в налоговом и бухгалтерском учете основных средств в 2025 году. Инвестиционный налоговый вычет: кто имеет право воспользоваться, как рассчитать и пр. Как отражать основные средства согласно ФСБУ 2/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Новое в бухгалтерском учете основных средств. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». Критерии отнесения актива к основным средствам в бухгалтерском учете. Момент принятия основного средства на учет. Новый подход к учету объектов основных средств, выведенных для продажи, изменения в оценке запасов, возникающих при демонтаже, разборке, ремонте основных средств.

Сложные вопросы налогового и бухгалтерского учета основных средств и решения. Критерии отнесения актива к основным средствам в налоговом учете. Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Отражение затрат, связанных с регистрацией транспортных средств и прав на объекты недвижимости, перемещением основного средства, выплаты вознаграждения лицам, занимающимся его монтажом и пр. Особенности бухгалтерского и налогового учета приобретения основных средств безвозмездно полученных основных средств от третьих лиц и от учредителей; актива, приобретенного иными способами (вклад в уставный капитал (фонд), целевые поступления), обнаруженных при инвентаризации — изменения 2024 года, на что обратить внимание. Выбытие основных средств налоговый и бухгалтерский учет результатов от реализации).

Отражение расходов на ремонт (модернизацию, реконструкцию, техническое обслуживание) основных средств в налоговом и бухгалтерском учете на основе требований ФСБУ 26/2020. Модернизация (реконструкция), дооборудование (достройка) основных средств в бухгалтерском и налоговом учете: последствия, связанные с изменением стоимости и увеличения срока полезного использования. Расходы на капитальный ремонт, признаваемые отдельным инвентарным объектом, возможные споры с налоговиками. Модернизация основного средства, находящегося в аренде: какие нюансы нужно учитывать (последние разъяснения Верховного суда). Резерв на ремонт основных средств. Движимое и недвижимое имущество: подход к квалификации, предложенный ВС РФ. Лизинг основных средств: изменения.

Амортизация основных средств: изменения, внесенные в НК РФ — на какие нюансы обратить внимание. Амортизация после реконструкции. Надо ли вновь амортизировать модернизированное основное средство, стоимость которого в налоговом учете до модернизации была 0. Способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. Вопросы, поднятые в судебной практике, связанные с определением срока полезного использования основного средства. Применение коэффициентов для ускорения (замедления) амортизации в налоговом учёте.

Оценка и переоценка основных средств: отражение в учете и отчетности. Проблемы правильного определения справедливой стоимости и практические решения. Признание оценочных обязательств по будущему демонтажу, утилизации объекта и восстановлению окружающей среды, по будущим затратам, связанным с выбытием основных средств, в процессе формирования их стоимости, дисконтирование и последующее уточнение. Алгоритм переоценки, ее последствия для учета и отчетности.

Типичные ошибки при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в части отражения информации по основным средствам.

Бухгалтерский учет аренды в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Требования ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» к отражению в учете основных средств, переданных в неоперационную (финансовую) или операционную аренду. Капитальные вложения в арендованные основные средства: отделимые и неотделимые улучшения. Налоговый учет доходов и расходов по арендованным основным средствам. Выкупная стоимость объекта и её отражение в учёте.

День 2.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ). ФСБУ 5/2019 «Запасы». Основные требования ФСБУ 5/2019 «Запасы». Расширение сферы действия стандарта на весь операционный цикл. Выбор варианта признания запасов для управленческих нужд. Обособление определения запасов от условий их признания. Исключение из сферы действия стандарта запасов, приобретаемых для создания внеоборотных активов. Применение ПБУ 16/02 и принципов ФСБУ 5/2019 для учета внеоборотных активов к продаже. Изменение оценки стоимости имущества и имущественных прав: приобретённых у других лиц, в том числе оплачиваемых неденежными средствами; полученных коммерческой организацией от собственников. Оценка и учёт запасов, остающихся от выбытия ОС. Запрет на включение в себестоимость запасов: общехозяйственных (административных, управленческих) расходов, расходов на хранение. Ограничение на включение в себестоимость запасов общепроизводственных расходов. Оценка запасов по наименьшей себестоимости и чистой стоимости продажи по состоянию на отчётную дату. Восстановление прошлого обесценения и уменьшение расходов по обычным видам деятельности. Формальная замена способов списания способами оценки остатков. Возможные способы оценки запасов при их приобретении. Создание, изменение и списание резерва под обесценение. Представление в отчете о финансовых результатах показателей, связанных с обесценением запасов. Раскрытие информации о запасах в отчетности. Учетная политика по учету запасов на 2025 год.

Оценка остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров, отгруженных в целях налогообложения прибыли.

Учет внеоборотных активов для продажи. Порядок учета внеоборотных активов, предназначенных для продажи. Правила оценки долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в соответствии с ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» и в соответствии с Рекомендациями негосударственного регулятора бухгалтерского учёта. Организация учёта, когда продажа отсрочена или ей предшествует демонтаж объекта. Применение при упрощенном бухучете и применение принципа рациональности. Подтверждение рыночной стоимости объекта. Особенности признания расходов на спецодежду и иные специальные средства производства, а также на охрану труда работников. Учет неотфактурованных поставок: оценка, отражение в учёте.

Учет нематериальных активов (НМА) в 2025 году. Отсутствие упоминания об исключительных правах в критериях признания НМА. Возможность определения стоимостного лимита НМА, к которым не применяется ПБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Запрет на включение затрат на исследования в себестоимость НМА. Требования в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» к учёту расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Обособление определения НМА от условий их признания. Включение в НМА незавершенных капвложений и изменение в этой связи момента признания НМА. Разделение понятий «исследования» и «разработки» при учете НИОКР. Определение единицы учета НМА через самостоятельный период поступления выгод. Единые критерии признания НМА для первоначальных и последующих затрат. Изменение оценки стоимости НМА в различных ситуациях. Запрет на переоценку деловой репутации, товарных знаков, фирменных наименований и др. Элементы амортизации НМА. Пересмотр сроков и способов начисления амортизации НМА в соответствии с ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений». Исключение ликвидационной стоимости НМА из амортизируемой стоимости. Обязательность проверки НМА на обесценение, признание обесценения в учете. Обязательное списание НМА при отсутствии вероятности получения экономических выгод в будущем. Признание доходом (расходом) «свернутого» результата от выбытия НМА. Правила переходного периода на ФСБУ 14/2020 «Нематериальные активы». Проверка нематериальных активов на обесценение.

Расходы на НИОКР в налоговом учете. Порядок признания и основные изменения.

Типичные ошибки при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в части отражения информации по НМА. Учетная политика по учету НМА на 2025 год.