10 важных поправок в НК РФ: к чему готовиться

1. Повышается ставка налога на прибыль организаций

Ставку налога на прибыль повысили с 20% до 25%.

При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7% (8% в 2025 — 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (сейчас в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%).

Для IT-компаний «нулевую» ставку заменили на ставку 5% на 2025-2030 годы (полностью зачисляется в федеральный бюджет).

Предусмотрели послабления для российских организаций из реестра малых технологических компаний. Для них субъекты РФ в 2025-2030 годах смогут устанавливаться пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в региональные бюджеты.

Для поддержки отдельных категорий плательщиков налога на прибыль вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, который позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов. Размер вычета составит не более 50% от суммы расходов на приобретение основных средств.

Перечни налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться инвествычетом, подпадающих под вычет объектов ОС и нематериальных активов, порядок, условия применения, правила определения величины вычета установит Правительство РФ.

2. Вводится прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ

Ставки НДФЛ в зависимости от размера дохода физлица составят от 13 до 22%:

• 13% — при доходе до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — при доходе от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% — при доходе от 5 до 20 млн руб. в год;
• 20% — при доходе от 20 до 50 млн руб. в год;
• 22% — при годовом доходе свыше 50 млн руб.

Платить налог по повышенной ставке придётся не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.

Например, если доход физлица за год составил 3 млн рублей, то 2,4 млн из них будут облагаться по ставке 13%, а для оставшихся 600 тысяч рублей будет применяться ставка 15%.

3. Меняются пороговые значения, позволяющие применять УСН

Уточнили параметры специального налогового режима УСН для субъектов МСП.

Пороговые значения, позволяющие применять УСН, увеличатся:

• по доходам с 200 млн до 450 млн рублей;
• по остаточной стоимости ОС — со 150 млн до 200 млн рублей;
• по средней численности работников за налоговый (отчётный) период — со 100 до 130 человек;
• по максимуму доходов за 9 месяцев со 112,5 млн до 337,5 млн рублей (данное изменение действует с 12 июля 2024 года).

Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации на коэффициент-дефлятор.

4. Организации и ИП на УСН будут платить НДС

Обязанность по уплате НДС возникнет не у всех налогоплательщиков на «упрощёнке».

Если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн рублей, налог на добавленную стоимость платить не придётся.

Плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. будут обязаны платить НДС. При этом даётся право выбрать ставку:

• по общему режиму — 20% со всеми вычетами;
• 5% (для доходов от 60 млн до 250 млн руб.) и 7% (для доходов от 250 млн до 450 млн руб.) без права на вычеты.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на налоговый учёт, указанной в соответствующем свидетельстве.

5. Налогоплательщики смогут воспользоваться налоговой амнистией по дроблению бизнеса

Налогоплательщики, решившие добровольно отказаться от схемы дробления бизнеса, смогут воспользоваться налоговой амнистией и избежать штрафов и пеней по итогам налоговых проверок, проведённых в 2025-2026 годах.

Вводятся понятия:

• «дробление бизнеса» — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями или ИП, в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов путём применения специальных налоговых режимов с превышением установленных пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;
• «добровольный отказ от дробления бизнеса» — исчисление и уплата лицами, участвующими в дроблении бизнеса налогов в размере, определённом в результате консолидации по всей группе лиц доходов или других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

Исходя из формулировок закона, амнистия коснётся только «дробления» с применением «спецрежимов».

Амнистия не будет распространяться на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенные по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (т.е. до 12 июля 2024 года).

6. Вводится туристический налог

В части второй НК РФ появится новая глава 33.1, посвящённая особенностям взимания нового туристического налога.

Туристический налог заменит курортный сбор и будет собираться в пользу региональных бюджетов. Местный власти будут сами решать, вводить его или нет на своей территории, определять размеры и устанавливать налоговые льготы.

Подробнее о новом туристическом налоге можно узнать из статьи.

7. Изменяются размеры госпошлин, а также вводятся новые виды сборов

Повышаются размеры госпошлин:

• за госрегистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств, при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, а также при расторжении брака в судебном порядке — с 650 рублей до 5 000 рублей с каждого из супругов;
• за госрегистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене имени — с 1 600 рублей до 5 000 рублей;
• за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств — с 650 рублей до 700 рублей;
• за выдачу повторного свидетельства о госрегистрации акта гражданского состояния — с 350 рублей до 500 рублей;
• за выдачу физлицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов — с 200 рублей до 350 рублей;
• за рассмотрение ходатайства, предусмотренного антимонопольным законодательством — с 35 000 до 400 000 рублей;
• за рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях — с 16 000 до 50 000 рублей;
• за госрегистрацию права собственности физлица на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или жилищного строительства, на создаваемый или созданный на таком земельном участке объекта недвижимого имущества, а также за госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений земельных участков из земель сельхозназначения, сделок с ними, если данные сделки подлежат госрегистрации в соответствии с федеральным законом — с 350 рублей до 700 рублей;
• за внесение изменений в записи ЕГРН о правах, ограничениях прав и обременениях недвижимого имущества (для физлиц — с 350 рублей до 700 рублей, для организаций — с 1 000 до 2 000 рублей);
• за госрегистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования — с 1 000 до 2 000 рублей;
• за госрегистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора аренды, если такой договор зарегистрирован в ЕГРН (для физлиц — с 350 рублей до 700 рублей; для организаций — с 1 000 рублей до 2 000 рублей);
• за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке (для физлиц — с 200 рублей до 400 рублей, для организаций — с 600 рублей до 1 200 рублей);
• за госрегистрацию:
  • смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРН записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя — с 1 600 рублей до 2 000 рублей;
  • смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРН записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной — с 350 рублей до 1 000 рублей;
• за госрегистрацию договора участия в долевом строительстве (для физлиц — с 350 рублей до 700 рублей, для организаций — с 6 000 до 12 000 рублей);
• за следующие действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством РФ:
  • за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации — с 1 300 до 2 000 рублей;
  • за внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества — с 350 рублей до 500 рублей;
  • за выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей — с 1 300 до 2 000 рублей.

Вводятся госпошлины:

• за государственный кадастровый учёт созданных (образованных) объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав (для физлиц — 2000 рублей, для организаций — 22 000 рублей);
• за государственный кадастровый учёт в связи с изменением сведений об объекте недвижимости (для физлиц — 1000 рублей, для организаций — 2000 рублей);
• за осуществляемые одновременно государственный кадастровый учёт и госрегистрацию прав на созданные (образованные) объекты недвижимости (для физлиц:
  • в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 20 000 000 рублей, — 6000 рублей;
  • в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 20 000 000 рублей, — в размере суммы госпошлины, исчисленной в соответствии с абзацем четвёртым подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ и увеличенной на 2000 рублей;
• для организаций:
  • в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 22 000 000 рублей, — 66 000 рублей;
  • в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 22 000 000 рублей, — в размере суммы госпошлины, исчисленной в соответствии с абзацем седьмым подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ и увеличенной на 22 000 рублей).

Указанные абзацы 4 и 7 подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 введены поправками и будут присутствовать в изменённой редакции НК РФ.

Также расширили список случаев освобождения от уплаты госпошлины. Её не придётся платить:

• за госрегистрацию выпуска акций в случае госрегистрации выпуска акций в соответствии с пунктом 8.3 статьи 19.1 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ «О введении в действие части первой ГК РФ»;
• за госрегистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме, ином здании, сооружении;
• за осуществление государственного кадастрового учёта объектов недвижимости, расположенных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей, в том числе в случае, если такой государственный кадастровый учёт осуществляется одновременно с осуществлением госрегистрации прав.

Поправки в части указанных случаев освобождения от уплаты госпошлин действуют с 12 июля 2024 года.

8. Проиндексируют ставки по акцизам и расширят перечень подакцизных товаров

Индексируются ставки акцизов на 2025-2026 годы, а также устанавливаются ставки на 2027 год.

Например:

• спиртосодержащая продукция (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 673 рубля;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 700 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 728 рублей.
• вина (за исключением креплёных (ликёрных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция (за литр):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 113 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 118 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 123 рубля.
• сидр, пуаре, медовуха (за 1 литр):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 27 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 28 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 29 рублей.
• игристые вина, включая российское шампанское (за 1 литр):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 125 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 130 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 135 рублей.
• пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива (за 1 литр):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 27 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 28 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 29 рублей.
• сигареты, папиросы:
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 2945 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4000 рублей за 1000 штук;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 3063 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4160 рублей за 1000 штук;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 3186 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4326 рублей за 1000 штук.
• табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путём нагревания (за 1 кг):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 9807 рублей за 1 кг;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 10 199 рублей за 1 кг;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 10 607 рублей за 1 кг.
• дизельное топливо (за 1 тонну):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 10 915 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 11 352 рубля;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 11 806 рублей.
• автомобильный бензин класса 5 (за 1 тонну):
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 15 755 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 16 385 рублей;
  • с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 17 040 рублей.

В перечне подакцизных товаров появятся:

• фармацевтическая субстанция этилового спирта (лекарственные средства и препараты из перечней Минздрава России, в качестве сырья для производства которых используется такая субстанция, не будут считаться подакцизными товарами);
• природный для производства аммиака, а также природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ;
• никотиновое сырье, предусмотренное законодательством о госрегулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства;
• бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания — вид никотинсодержащего изделия, представляющий собой бестабачную смесь, не сформированную в виде отдельных порций, готовую к заполнению вручную в устройства для потребления изделий, предназначенный для образования аэрозоля, получаемого путём прямого или косвенного нагревания (без горения), который вдыхается потребителем при использовании изделия с устройством или кальяном.

Для указанных товаров установят налоговые ставки, определят налоговые льготы и порядок применения налоговых вычетов.

9. Увеличиваются стандартные детские НДФЛ-вычеты, а также порог годового дохода для их применения

Вычет на второго ребёнка повысится с 1 400 до 2 800 рублей.

На третьего и каждого последующего — с 3 000 до 6 000 рублей.

С 6 000 до 12 000 рублей увеличится вычет на ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 350 000 до 450 000 рублей увеличится лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей.

Появилась оговорка:

«В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено статьёй 218 НК РФ, по окончании налогового периода налогоплательщик уплачивает соответствующую сумму налога на основании налогового уведомления об уплате налога».

10. Вводится новый налоговый вычет за сдачу ГТО

Новый стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей распространится на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, и награждённых знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия.

Вычет будет предоставляться за налоговый период, в котором произошло награждение знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году.

Налоговый агент вправе применить указанный налоговый вычет единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения налогоплательщиком права на такой налоговый вычет.

Соответствующее положение закрепили в пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.