|
Что меняется
|
Особенности нововведения
|
|
1. Повышается ставка налога на прибыль организаций
|
Ставку налога на прибыль повысили с 20% до 25%.
При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7% (8% в 2025 — 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (сейчас в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%).
Для IT-компаний «нулевую» ставку заменили на ставку 5% на 2025-2030 годы (полностью зачисляется в федеральный бюджет).
Предусмотрели послабления для российских организаций из реестра малых технологических компаний. Для них субъекты РФ в 2025-2030 годах смогут устанавливаться пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в региональные бюджеты.
Для поддержки отдельных категорий плательщиков налога на прибыль вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, который позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов. Размер вычета составит не более 50% от суммы расходов на приобретение основных средств.
Перечни налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться инвествычетом, подпадающих под вычет объектов ОС и нематериальных активов, порядок, условия применения, правила определения величины вычета установит Правительство РФ.
|
|
2. Вводится прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ
|
Ставки НДФЛ в зависимости от размера дохода физлица составят от 13 до 22%:
- 13% — при доходе до 2,4 млн руб. в год;
- 15% — при доходе от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% — при доходе от 5 до 20 млн руб. в год;
- 20% — при доходе от 20 до 50 млн руб. в год;
- 22% — при годовом доходе свыше 50 млн руб.
Платить налог по повышенной ставке придётся не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.
Например, если доход физлица за год составил 3 млн рублей, то 2,4 млн из них будут облагаться по ставке 13%, а для оставшихся 600 тысяч рублей будет применяться ставка 15%.
|
|
3. Меняются пороговые значения, позволяющие применять УСН
|
Уточнили параметры специального налогового режима УСН для субъектов МСП.
Пороговые значения, позволяющие применять УСН, увеличатся:
- по доходам с 200 млн до 450 млн рублей;
- по остаточной стоимости ОС — со 150 млн до 200 млн рублей;
- по средней численности работников за налоговый (отчётный) период — со 100 до 130 человек;
- по максимуму доходов за 9 месяцев со 112,5 млн до 337,5 млн рублей (данное изменение действует с 12 июля 2024 года).
Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации на коэффициент-дефлятор.
|
|
4. Организации и ИП на УСН будут платить НДС
|
Обязанность по уплате НДС возникнет не у всех налогоплательщиков на «упрощёнке».
Если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн рублей, налог на добавленную стоимость платить не придётся.
Плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. будут обязаны платить НДС. При этом даётся право выбрать ставку:
- по общему режиму — 20% со всеми вычетами;
- 5% (для доходов от 60 млн до 250 млн руб.) и 7% (для доходов от 250 млн до 450 млн руб.) без права на вычеты.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на налоговый учёт, указанной в соответствующем свидетельстве.
|
|
5. Налогоплательщики смогут воспользоваться налоговой амнистией по дроблению бизнеса
|
Налогоплательщики, решившие добровольно отказаться от схемы дробления бизнеса, смогут воспользоваться налоговой амнистией и избежать штрафов и пеней по итогам налоговых проверок, проведённых в 2025-2026 годах.
Вводятся понятия:
- «дробление бизнеса» — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями или ИП, в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов путём применения специальных налоговых режимов с превышением установленных пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;
- «добровольный отказ от дробления бизнеса» — исчисление и уплата лицами, участвующими в дроблении бизнеса налогов в размере, определённом в результате консолидации по всей группе лиц доходов или других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
Исходя из формулировок закона, амнистия коснётся только «дробления» с применением «спецрежимов».
Амнистия не будет распространяться на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенные по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (т.е. до 12 июля 2024 года).
|
|
6. Вводится туристический налог
|
В части второй НК РФ появится новая глава 33.1, посвящённая особенностям взимания нового туристического налога.
Туристический налог заменит курортный сбор и будет собираться в пользу региональных бюджетов. Местный власти будут сами решать, вводить его или нет на своей территории, определять размеры и устанавливать налоговые льготы.
Подробнее о новом туристическом налоге можно узнать из статьи.
|
|
7. Изменяются размеры госпошлин, а также вводятся новые виды сборов
|
Повышаются размеры госпошлин:
- за госрегистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств, при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, а также при расторжении брака в судебном порядке — с 650 рублей до 5 000 рублей с каждого из супругов;
- за госрегистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене имени — с 1 600 рублей до 5 000 рублей;
- за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств — с 650 рублей до 700 рублей;
- за выдачу повторного свидетельства о госрегистрации акта гражданского состояния — с 350 рублей до 500 рублей;
- за выдачу физлицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов — с 200 рублей до 350 рублей;
- за рассмотрение ходатайства, предусмотренного антимонопольным законодательством — с 35 000 до 400 000 рублей;
- за рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях — с 16 000 до 50 000 рублей;
- за госрегистрацию права собственности физлица на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или жилищного строительства, на создаваемый или созданный на таком земельном участке объекта недвижимого имущества, а также за госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений земельных участков из земель сельхозназначения, сделок с ними, если данные сделки подлежат госрегистрации в соответствии с федеральным законом — с 350 рублей до 700 рублей;
- за внесение изменений в записи ЕГРН о правах, ограничениях прав и обременениях недвижимого имущества (для физлиц — с 350 рублей до 700 рублей, для организаций — с 1 000 до 2 000 рублей);
- за госрегистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования — с 1 000 до 2 000 рублей;
- за госрегистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора аренды, если такой договор зарегистрирован в ЕГРН (для физлиц — с 350 рублей до 700 рублей; для организаций — с 1 000 рублей до 2 000 рублей);
- за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке (для физлиц — с 200 рублей до 400 рублей, для организаций — с 600 рублей до 1 200 рублей);
- за госрегистрацию:
- смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРН записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя — с 1 600 рублей до 2 000 рублей;
- смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в ЕГРН записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной — с 350 рублей до 1 000 рублей;
- за госрегистрацию договора участия в долевом строительстве (для физлиц — с 350 рублей до 700 рублей, для организаций — с 6 000 до 12 000 рублей);
- за следующие действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством РФ:
- за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации — с 1 300 до 2 000 рублей;
- за внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества — с 350 рублей до 500 рублей;
- за выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей — с 1 300 до 2 000 рублей.
Вводятся госпошлины:
- за государственный кадастровый учёт созданных (образованных) объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав (для физлиц — 2000 рублей, для организаций — 22 000 рублей);
- за государственный кадастровый учёт в связи с изменением сведений об объекте недвижимости (для физлиц — 1000 рублей, для организаций — 2000 рублей);
- за осуществляемые одновременно государственный кадастровый учёт и госрегистрацию прав на созданные (образованные) объекты недвижимости (для физлиц:
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 20 000 000 рублей, — 6000 рублей;
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 20 000 000 рублей, — в размере суммы госпошлины, исчисленной в соответствии с абзацем четвёртым подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ и увеличенной на 2000 рублей;
- для организаций:
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 22 000 000 рублей, — 66 000 рублей;
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 22 000 000 рублей, — в размере суммы госпошлины, исчисленной в соответствии с абзацем седьмым подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ и увеличенной на 22 000 рублей).
Указанные абзацы 4 и 7 подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 введены поправками и будут присутствовать в изменённой редакции НК РФ.
Также расширили список случаев освобождения от уплаты госпошлины. Её не придётся платить:
- за госрегистрацию выпуска акций в случае госрегистрации выпуска акций в соответствии с пунктом 8.3 статьи 19.1 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ «О введении в действие части первой ГК РФ»;
- за госрегистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме, ином здании, сооружении;
- за осуществление государственного кадастрового учёта объектов недвижимости, расположенных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей, в том числе в случае, если такой государственный кадастровый учёт осуществляется одновременно с осуществлением госрегистрации прав.
Поправки в части указанных случаев освобождения от уплаты госпошлин действуют с 12 июля 2024 года.
|
|
8. Проиндексируют ставки по акцизам и расширят перечень подакцизных товаров
|
Индексируются ставки акцизов на 2025-2026 годы, а также устанавливаются ставки на 2027 год.
Например:
- спиртосодержащая продукция (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 673 рубля;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 700 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 728 рублей.
- вина (за исключением креплёных (ликёрных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция (за литр):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 113 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 118 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 123 рубля.
- сидр, пуаре, медовуха (за 1 литр):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 27 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 28 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 29 рублей.
- игристые вина, включая российское шампанское (за 1 литр):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 125 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 130 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 135 рублей.
- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива (за 1 литр):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 27 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 28 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 29 рублей.
- сигареты, папиросы:
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 2945 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4000 рублей за 1000 штук;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 3063 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4160 рублей за 1000 штук;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 3186 рублей за 1000 штук плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4326 рублей за 1000 штук.
- табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путём нагревания (за 1 кг):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 9807 рублей за 1 кг;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 10 199 рублей за 1 кг;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 10 607 рублей за 1 кг.
- дизельное топливо (за 1 тонну):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 10 915 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 11 352 рубля;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 11 806 рублей.
- автомобильный бензин класса 5 (за 1 тонну):
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 15 755 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 16 385 рублей;
- с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 17 040 рублей.
В перечне подакцизных товаров появятся:
- фармацевтическая субстанция этилового спирта (лекарственные средства и препараты из перечней Минздрава России, в качестве сырья для производства которых используется такая субстанция, не будут считаться подакцизными товарами);
- природный для производства аммиака, а также природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ;
- никотиновое сырье, предусмотренное законодательством о госрегулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства;
- бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания — вид никотинсодержащего изделия, представляющий собой бестабачную смесь, не сформированную в виде отдельных порций, готовую к заполнению вручную в устройства для потребления изделий, предназначенный для образования аэрозоля, получаемого путём прямого или косвенного нагревания (без горения), который вдыхается потребителем при использовании изделия с устройством или кальяном.
Для указанных товаров установят налоговые ставки, определят налоговые льготы и порядок применения налоговых вычетов.
|
|
9. Увеличиваются стандартные детские НДФЛ-вычеты, а также порог годового дохода для их применения
|
Вычет на второго ребёнка повысится с 1 400 до 2 800 рублей.
На третьего и каждого последующего — с 3 000 до 6 000 рублей.
С 6 000 до 12 000 рублей увеличится вычет на ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
С 350 000 до 450 000 рублей увеличится лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей.
Появилась оговорка:
«В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено статьёй 218 НК РФ, по окончании налогового периода налогоплательщик уплачивает соответствующую сумму налога на основании налогового уведомления об уплате налога».
|
|
10. Вводится новый налоговый вычет за сдачу ГТО
|
Новый стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей распространится на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, и награждённых знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия.
Вычет будет предоставляться за налоговый период, в котором произошло награждение знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году.
Налоговый агент вправе применить указанный налоговый вычет единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения налогоплательщиком права на такой налоговый вычет.
Соответствующее положение закрепили в пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
|
