8 важных изменений в работе бухгалтера 2023: памятка

1. ЕНП и ЕНС

Налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и проценты перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП).

ИФНС засчитывает ЕНП в счёт обязательных платежей на основании совокупной обязанности.

Принадлежность сумм на ЕНП распределяется в последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ:

• недоимки (начиная с наиболее ранних);
• текущие платежи;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Информацию о совокупной обязанности ИФНС получит из отчётности налогоплательщика.

Если отчётность не предусмотрена или заплатить налог нужно до момента её представления, в ИФНС нужно направить уведомление об исчисленных суммах.

В 2023 году налоги можно уплачивать прежним порядком, передавая в банк отдельное платёжное поручение на каждое перечисление. При этом деньги всё равно зачислят на ЕНС.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

2. НДФЛ

НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате доходов (зарплаты, аванса, отпускных и т.д.).

НДФЛ перечисляется один раз в месяц в составе ЕНП. Для удобства налог можно платить сразу после удержания.

Расчётным периодом по НДФЛ считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Перечислять НДФЛ в бюджет нужно не позднее 28 числа каждого месяца.

п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ;

пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции.

3. Объединение ПФР и ФСС в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

По страховым взносам действует единый тариф:

• 30% — в рамках предельной базы;
• 15,1% — сверх предельной базы.

Предельная база для исчисления страховых взносов в 2023 году составляет 1 917 000 рублей.

Для МСП, IT-компаний, резидентов территорий опережающего развития и других льготников действуют пониженные тарифы.

Взносы нужно платить за работников на ГПД и за большинство временно пребывающих иностранцев. Тариф тот же, что и за остальных работников.

Страховые взносы (кроме НС и ПЗ) нужно перечислять одной суммой в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Также не забудьте до 25 числа предоставить единую форму сведений в фонд СФР.

До 25 числа каждого месяца, следующего за истёкшим, нужно сдать в ФНС персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

До 25 числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом нужно сдать в ФНС РСВ.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ;

Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143;

ст. 425 НК РФ;

ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

Письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103;

п. 3 ст. 431 НК РФ в новой редакции.

4. УСН

Налог по УСН нужно платить через ЕНП.

Сроки уплаты налога и сдачи отчётности:

• годовой налог организаций — до 28 марта включительно;
• годовой налог ИП — до 28 апреля включительно;
• авансовый платёж — 28 числа месяца после отчетного квартала.

Сроки отправки деклараций:

• для организаций — 25 марта следующего года;
• для ИП — не позднее 25 апреля.

Лимит дохода для сохранения права работать на УСН в 2023 году (с учётом коэффициента-дефлятора 1,257):

• для обычных ставок (6% — «доходы» и 15% — «доходы минус расходы») — 188,55 млн рублей;
• для повышенных ставок (8% — «доходы» и 20% — «доходы минус расходы») — 251,4 млн рублей.

п. 41 ст. 2 № 263-ФЗ;

Приказ Минэкономразвития РФ от 19.10.2022 № 573;

п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

5. АУСН

АУСН — автоматизированная система налогообложения. Это новый спецрежим, при котором отчётность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически

Перейти на АУСН организации и ИП могут добровольно с 1 января 2023 года.

Налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев:

• годовой доход до 60 млн рублей;
• численность работников до 5 человек;
• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей;
• не применяются другие спецрежимы;
• расчётные счета открыты только в уполномоченных банках, а зарплата выплачивается только в безналичной форме,

Ставки на АУСН:

• 8% — по объекту «доходы»;
• 20% — по объекту «доходы минус расходы» (минимальный налог — 3%).

Страховых взносов нет. Нужно только раз в год перечислять фиксированный платёж на травматизм.

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

6. Налоги на имущество и землю

Налоги на имущество и на землю за 2023 год надо считать по кадастровой стоимости, которая не превышает значение по кадастру на 1 января 2022.

Декларацию по налогу на имущество за 2022 год нужно сдавать по новой форме. Информацию по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в неё включать не нужно. Сообщение об исчисленном налоге пришлёт ИФНС.

ст. 375, 391 НК РФ.

7. ФСБУ

Организации могут применять ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы (с 2024 года стандарт станет обязательным).

Также досрочно можно применять изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Приказ Минфина РФ от 30.05.2022 № 86н;

Приказ Минфина РФ от 30.05.2022 № 87н.

8. Новые формы деклараций и расчётов

По НДФЛ — с отчётности за 1 квартал 2023

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

По налогу на прибыль — с отчётности за 2022 год

Приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.

По страховым взносам — с 1 квартала 2023

Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

По налогу на имущество — с отчётности за 2022 год

Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

По НДС (предположительно с 1 квартала 2023)

ID проекта 01/02/09-22/00131632.