Президент РФ подписал ряд федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ.
Президент РФ подписал ряд федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ.
Президент РФ подписал ряд федеральных законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ.
Серьёзные изменения предусмотрены Федеральным законом № 305-ФЗ от 02.07.2021. Он затронул пункты, касающиеся доходов и расходов, НДС, налога на прибыль, страховых взносов. Часть изменений вступит в силу с 1 января 2022 года, некоторые намечены на 2023 год, а отдельные поправки заработают в августе 2021 года. Особое внимание нужно обратить на положения, которые распространяются на прошедший налоговый период с 2019 года. Анализ изменений приведён в таблице 1.
Таблица 1. Изменения, внесённые в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 305-ФЗ
Изменение |
Суть изменения |
Статья НК РФ, в которую было внесено изменение |
С какой даты изменение вступает в силу |
Налог на прибыль |
|||
Амортизации основных средств (ОС) |
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств. |
Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1;
Ст. 259.1 п.5. |
С 01.01.2022 г. |
Господдержка налогом на прибыль не облагается |
К необлагаемым налогом на прибыль доходам относятся доходы, которые:
|
Ст. 251 п. 1 пп. 61 |
С 02.07.2021 (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г). |
Налогоблагаемую прибыль можно уменьшить за счёт убытка |
Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов. Правило продлили до 2024 года. |
Ст. 283. |
С 01.01.2022 г. |
Учёт процентов по льготным (коронавирусным) кредитам |
Проценты по коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты.
Такой порядок будет действовать и в 2022 г. |
- |
- |
Возмещение ущерба нельзя отнести к расходам |
К расходам нельзя будет отнести не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету. |
Ст. 270. |
С 01.01.2022 г. |
Расходы на НИОКР |
В расходы на НИОКР можно будет включить приобретение:
|
Ст. 262. |
С 01.01.2022 г. |
Для подтверждения наличия представительства иностранной организации потребуется копия свидетельства о постановке на налоговый учёт |
Подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее копию нужно было заверить у нотариуса, причем не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. |
Ст. 310 п.2 пп.1. |
С 02.08.2021 г. |
Предприятия культуры могут не представлять декларацию по налогу на прибыль |
От обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов освобождены предприятия культуры. Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91. |
Ст. 286, 287, 289. |
С 02.08.2021 г. |
Регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для отдельных организаций |
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые предоставляют права по лицензионным договорам. При условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте. |
Ст. 284. |
С 02.08.2021 г. |
Регионы могут определять объекты для инвестиционных вычетов. |
Региональные власти получают право местными законодательными актами определять:
|
Ст. 386.1 п. 12. |
С 02.08.2021 г. |
НДС |
|||
Освобождение от НДС предприятий общепита |
НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:
Освобождение от НДС не распространяется на:
Для освобождения от уплаты НДС необходимо, чтобы:
|
Ст. 149 п. 3 . |
С 01.01.2022 г. |
Безвозмездная передача имущественных прав, работы и услуги освобождаются от НДС |
Не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):
|
Ст. 146. |
С 02.07.2021 г. (распространяется на правоотношения с 01.01.2019 г). |
Страховые взносы |
|||
Право на пониженные тарифы для отдельных предприятий общепита |
Пониженные тарифы смогут применять компании сферы общепита с ОКВЭД класса 56 при одновременном выполнении следующих условий:
|
Ст. 427. |
С 01.01.2022 г. |
Налог на имущество |
|||
Единый срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей. |
Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
Ст. 383. |
С 01.01.2022 г. |
Прекращение уплаты налога после уничтожения объекта налогообложения |
Исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган. |
Ст. 382. |
С 01.01.2022 г. |
Заявление о налоговых льготах можно подать в любую ИФНС |
Российские организации, имеющие право на налоговые льготы, смогут подавать заявления о льготах в любую ИФНС. Этот порядок применим только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости. |
Ст. 382. |
С 01.01.2022 г. |
Отдельные организации освободили от сдачи налоговой декларации |
Освобождены от сдачи налоговой декларации организации, владеющие исключительно объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. |
Ст.386. |
С 01.01.2023 г. |
Транспортный налог |
|||
Введён экстерриториальный порядок выдачи сообщений. |
Сообщение о транспортном налоге можно будет получить в любом налоговом органе. |
Ст. 363. |
С 02.08.2021 г. |
Регионы вправе устанавливать льготы по транспортному налогу |
Регионы в своих законах могут определять условия беззаявительного предоставления налоговых льгот. |
Ст. 356. |
С 02.08.2021 г. |
За изъятое транспортное средство транспортный налог платить не нужно |
Вне зависимости от даты снятия транспорта с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Налогоплательщику нужно будет подать заявление в налоговую. |
Ст. 362. |
С 01.01.2022 г. |
Ряд транспортных средств освобождены от уплаты за низ транспортного налога |
Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ. |
Ст. 358 |
|
УСН |
|||
Расширен перечень расходов на УСН |
Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Теперь в него внесены:
|
Ст. 346.16. |
С 02.07.2021 г. |
Помимо Федерального Закон № 305-ФЗ были подписаны ещё два нормативных акта, вносящих изменения в Налоговый кодекс. Это законы № 306-ФЗ и № 308-ФЗ.
Федеральный закон № 306-ФЗ вступил в силу со 2 июля 2021 года. Он внёс изменения в статью 176.1 НК РФ. Он предполагает заявительный порядок возмещения НДС для производителей вакцин для профилактики коронавирусной инфекции. Условие — информация о препарате должна содержаться в регистрационном удостоверении вакцины. Заявительный порядок возмещения НДС можно применять в отношении налоговых периодов с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.
Федеральным законом № 308-ФЗ от 02.07.2021 были внесены изменения в статьи 149 и 164 НК РФ. Они коснулись НДС. Так с 1 января 2022 года обложению НДС не подлежит реализация племенных лошадей, рыб, эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб.
Из пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ, где приведены продовольственные товары, облагаемые по ставке НДС 10 процентов исключается форель.
Ещё одно ключевое событие июля — запуск национальной системы прослеживаемости иностранных товаров с 8 июля 2021 года. С указанной даты необходимо исполнять обязанности по прослеживаемости. Из нашего материала вы можете узнать, как отправлять уведомление, какую отчётность по прослеживаемости товаров необходимо подавать.
Также ранее мы писали ещё о 26 важных июльских изменениях, на которые необходимо обратить внимание бухгалтерам.
Подробно разобрать все последние изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве, практические ситуации исчисления и уплаты основных налогов и взносов в 2021 году, получить рекомендации по исправлению ошибок в учете и подготовке отчетности вы сможете на курсе повышения квалификации «Бухгалтерский и налоговый учет 2021»
Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.