Бухгалтерам нужно подготовиться к новым правилам работы. С 1 января 2023 года вступит в силу положения законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 239-ФЗ, № 236‑ФЗ, № 237‑ФЗ и № 240‑ФЗ, которые предусматривают поправки в Налоговый и Трудовой кодексы РФ, устанавливают порядок работы с объединённым Фондом пенсионного и социального страхования.
Изменятся сроки уплаты налогов и сдачи отчётности, также изменится порядок расчёта с бюджетом, появится обязанность начислять страховые взносы новому кругу лиц. Разберём главные изменения подробнее.
Вводится единый налоговый платёж
С 1 января 2023 для каждой компании будет открыт единый налоговый счёт, в котором будут отражаться все обязательства перед бюджетом в виде сальдо. Если сальдо положительное — компания переплатила по налогам и взносам. Отрицательное сальдо, наоборот, укажет на недоимку. Счёт можно будет пополнить единым платежом, указав в платёжке сумму и ИНН компании. По КБК платежи распределит ФНС на основании отчётов и уведомлений. Пополнить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика. Здесь же можно отслеживать сальдо расчётов с бюджетом.
Как ФНС будет учитывать поступающие на счёт средства
Порядок разнесения поступивших платежей прописан в законопроекте (п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции):
-
недоимки, начиная с самых ранних;
- текущие платежи по налогам, сборам, авансовые платежи, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Таким образом, у бухгалтеров отпадёт необходимость регулярно отслеживать наличие или отсутствие задолженности в разрезе каждого налога или взноса. Но, если будут выявлены расхождения, придётся потрудиться, чтобы найти платежи с неверно установленной принадлежностью. Порядок определения принадлежности строго регламентирован и обвинить ФНС в неправильном разнесении средств не получится.
Вводятся единые сроки уплаты налогов и представления отчётности
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25-го числа после окончания соответствующего отчетного/расчетного/налогового периода, а также срок уплаты — 28-е число месяца.
Отчётные (платёжные) даты по ряду сроков отчётностей и уплаты налогов приведены в таблице 1.
Таблица 1. Сроки уплаты налогов и сдачи отчётности с 1 января 2023
Отчёт/Платёж
|
Срок сдачи отчётности
|
Срок уплаты налога/взноса
|
УСН для организаций
|
Не позднее 25 марта года, следующего за отчётным.
|
-
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев;
- не позднее 28 марта года, следующего за отчётным, — при уплате налога по итогам года.
|
УСН для ИП
|
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.
|
-
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев;
- не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным, — при уплате налога по итогам года.
|
Налог на имущество организаций
|
Не позднее 25 марта года, следующего за отчётным
|
-
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал);
- не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, — при доплате налога по итогам года.
|
НДС
|
-
25 января,
- 25 апреля,
- 25 июля,
- 25 октября.
|
Не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
|
Налог на прибыль
|
-
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при подаче деклараций по итогам отчётных периодов;
- не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, — при подаче декларации по итогам года.
|
28 марта — налог за год;
28 число — авансовые платежи.
|
6-НДФЛ
|
-
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 месяцев;
- не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным годом, — при подаче годового расчёта.
|
-
Не позднее 28 числа текущего месяц — налог за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- не позднее 28 января — налог за период с 1 по 22 января;
- последний рабочий день декабря — налог за период с 23 по 31 декабря.
|
Транспортный налог
|
—
|
-
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате авансов за I, II и III кварталы;
- не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, — при доплате налога по итогам года.
|
Земельный налог
|
Если обязанность заплатить налоги возникла до сдачи отчёта или обязанности подавать декларацию по налогу нет, потребуется составить уведомление, иначе налоговики не смогут разнести платежи.
Вводится единый тариф по взносам и меняется порядок их начисления
Изменение связано с объединением фондов. СЗВ-М упразднят, а вместо 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 появится единый отчёт в Фонд пенсионного и социального страхования.
Совокупный размер тарифа останется прежним — 30% и 15,1% с суммы превышения предельной базы.
Сам лимит увеличат. В данный момент установлены две предельные базы (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951):
-
1,032 млн руб. для взносов в ФСС;
- 1,565 млн руб. для взносов в ПФР.
С 2023 года лимит для ФСС отменят, а единая база будет приравнена к базе по пенсионным взносам, которую проиндексируют. Поскольку тарифы станут едиными, необходимость определять предельную базу по каждому виду взносов отпадёт.
Меняется круг лиц, застрахованных в сфере обязательного медицинского и социального страхования. Страховые взносы будет необходимо уплачивать за исполнителей по договорам авторского заказа, авторов произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, за работников на ГПД (за исключением самозанятых и граждан, которые в 2022 году не работали по трудовому договору). Расширяется перечень работников иностранцев, имеющих право на бесплатную медпомощь. В частности, это иностранцы, которые временно пребывают и работают в РФ.
Исчисленную сумму взносов необходимо будет перечислить в составе единого налогового платежа. Чтобы ФНС смогла зачесть суммы, необходимо будет ежемесячно до 25 числа представлять сведения о физлицах, выплатах в их пользу и страховых взносах. Также сохранится обязанность ежеквартально сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ). Он не будет дублировать персонифицированные сведения, поскольку раздел 3 из него уберут.