В каком случае ФНС и суды сочтут дробление бизнеса незаконным? Часто всё зависит от обстоятельств, имеющих место в конкретном деле.
В каком случае ФНС и суды сочтут дробление бизнеса незаконным? Часто всё зависит от обстоятельств, имеющих место в конкретном деле.
В каком случае ФНС и суды сочтут дробление бизнеса незаконным? Часто всё зависит от обстоятельств, имеющих место в конкретном деле.
В Определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О говорится о необходимости соблюдать справедливый баланс между требованиями общественных интересов (бюджета) и требованиями защиты основных прав человека (налогоплательщика).
Четких критериев, как отличить законное дробление бизнеса от намеренного ухода от налогов КС РФ не даёт, но можно обратить внимание на существующую практику, согласно которой критерии можно разделить на две большие группы (таблица 1).
Таблица 1. Признаки законного и незаконного дробления бизнеса.
Дробления бизнеса законно |
Дробление бизнеса незаконно |
Компания самостоятельна Каждая организация (ИП), включенная в бизнес-группу, работает самостоятельно:
|
Полная взаимозависимость участников схемы Самостоятельна лишь одна организация (ИП), остальные по сути являются лишь «техническими» компаниями, поскольку:
|
Реальность сделок Сделки компании реальны. ФНС это не оспаривает, не ставит под сомнение и не приводит доказательств того, что сделки фиктивны. |
|
Причина дробления — экономическая Для дробления бизнеса есть разумные экономические причины: разделение видов деятельности, увеличение торговых точек, расширение сети поставщиков, снижение хозяйственных издержек и т.д. |
Единственная причина дробления — снижение налогов Единственная достигнутая цель применения схемы дробления бизнеса — уменьшение налогов, уплачиваемых всей группой компаний, что выглядит подозрительно при расширении в целом всей деятельности. |
Обзор арбитражной практики по дроблению бизнеса ФНС приводит в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
Дробление бизнеса законом не запрещено, но налогоплательщикам не стоит злоупотреблять правомочиями и использовать дробление лишь при рациональном структурировании бизнеса.
У знайте больше о подходах к схемам налоговой экономии, законности «налоговых схем» и налоговых рисках на семинарах и курсах по налоговому планированию в Учебном центре «ФИНКОНТ».
Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.