Как ИП на УСН применять НДС: разъяснения Минфина

В Налоговый кодекс РФ внесли поправки (Закон № 176-ФЗ), согласно которым с 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Особенности применения НДС ИП на УСН, правила перехода на пониженные ставки Минфин разъяснил в письме от 7 ноября 2024 № 03-07-11/109614.

Когда НДС можно не платить

Освобождение от НДС предоставят, если сумма годового дохода не превысила 60 млн рублей (ст. 145 главы 21 НК РФ в новой редакции).

Какие ставки НДС можно выбрать

Если оснований для освобождения от НДС нет, то ИП на УСН может выбрать:

• стандартные ставки — 20, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для бизнеса;
• льготные ставки — 5 или 7% — без вычетов входного НДС.

Может ли ИП на УСН может перейти на применение пониженной ставки НДС

ИП вправе в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, перейти на исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам.

При этом НДС, ранее принятый к вычету, нужно будет восстановить.

После перехода на пониженную ставку НДС ИП не сможет отказаться от неё в течение 12 последовательных налоговых периодов по НДС начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной налоговой ставке.

При этом течение указанного срока прекратится, если сумма доходов ИП превысит в совокупности 450 миллионов рублей.