Как учесть затраты на повышение квалификации сотрудников

Повышение квалификации сотрудников для организации — это способ повысить конкурентоспособность, производительность, снизить расходы на сторонних специалистов, актуализировать знания в соответствии с меняющимися законодательством и технологиями, снизить вероятность ошибок, улучшить качество услуг и увеличить клиентскую базу. Этот шаг требует затрат, которые необходимо учесть. Давайте разберёмся, как это сделать.

Обучение сотрудников имеет непосредственное отношение к производственной деятельности компании, что является одним из условий для признания расходов.

Для целей налогообложения прибыли затраты на обучение учитываются в соответствии с критериями ст. 252 НК РФ:

• в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании п. 23 НК РФ, при условии, если они соответствуют требованиям, предусмотренным п. 3 статьи 264 НК РФ;
• как консультационные услуги на основании п.п. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Как учитывать расходы на повышение квалификации

Разъяснение по расходам на повышение квалификации даёт Минфин в письме от 2 марта 2021 г. № 03-03-07/14266.

Если затраты:

• обоснованы;
• документально подтверждены;
• произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода,

они признаются расходами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Требования для признания расходов на обучение установлены п.3 ст. 264 НК РФ:

• образовательное учреждение, где обучаются сотрудники, должно иметь лицензию;
• направленные на обучение сотрудники должны числится в штате (работают по трудовому договору).

Если эти условия соблюдены, то расходы на обучение сотрудников можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.п. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Какие документы нужны для обоснования расходов

Документы должны содержать информацию, как именно расходы на повышение квалификации связаны с работой компании, и какую пользу для организации несёт обучение.

1. В плане подготовки (переподготовки) кадров нужно отразить цели повышения квалификации и график обучения сотрудников (указать сроки для того или иного специалиста).
2. Дополнительным плюсом будет графа в трудовом договоре с сотрудником, где будет отражена возможность повышения квалификации. Результаты повышения квалификации (изменение обязанностей, повышение зарплаты в связи с присвоением новой квалификации) можно отразить в дополнительном соглашении к договору.
3. Приказ о направлении сотрудника на курс повышения квалификации следует издать накануне события. В документе нужно указать, что сотрудники учатся по инициативе работодателя в связи с производственной необходимостью в целях расширения производства, внедрения нового оборудования и т.п.

Какие документы должна предоставить образовательная организация

Факт обучения также нужно подтвердить. Потребуется:

• договор об оказании образовательных услуг, заключенный между компанией и образовательной организацией;
• учебная программа;
• акт об оказании образовательных услуг;
• документ, выданный сотруднику по окончании обучения (диплом, сертификат, свидетельство и т.п.).

Как учитывать затраты на семинары и тренинги

Семинар и тренинг можно уложить в несколько часов. На них можно разобрать новые правила, принцип нового закона, закрепить необходимый опыт и т.п. Помимо учебных центров их могут проводить узкоспециализированные организации. Например, приглашённый бухгалтер или юрист может объяснить менеджерам, как должны быть заполнены документы, бизнес-тренер может рассказать о своей новой технике продаж и т.п. Образовательная лицензия для этого не требуется, а документ о прохождении занятий в этом случае могут не выдаваться.

Затраты на такие занятия требованиям п.3 ст. 264 НК РФ, предъявляемым к расходам на обучение, не отвечают.

В данном случае, следует воспользоваться другой нормой — п.п. 15 п.1 ст.264 НК РФ. Учесть данные затраты как расходы на консультационные услуги. Такую рекомендацию даёт Минфин.

С организацией, которая будет проводить тренинг, нужно заключить договор, но прописать в нём нужно не образовательные, а консультационные услуги. Также потребуются:

• приказ директора о направлении сотрудников на консультационный семинар (тренинг) в связи с производственной необходимостью;
• план, содержание мероприятия (должны соотноситься с деятельностью вашей компании);
• акт об оказанных консультационных услугах;
• платежные документы, чеки квитанции.

Обратите внимание, что у Учебного центра «Финконт» есть лицензия на ведение образовательной деятельности. И при прохождении всех образовательных программ, в том числе семинаров, слушатели получают документы установленного образца.

Не забудьте ознакомиться с новшествами и изменениями бухгалтерского и налогового учёта. Сложные вопросы учета основных средств, МПЗ, НМА в 2022 год разберём на семинаре: «Основные средства, МПЗ, НМА: новые правила бухгалтерского и налогового учета в 2022 году».