Одно из самых приметных налоговых новшеств 2025 года — введение для организаций и ИП на УСН налога на добавленную стоимость (Федеральный закон № 176-ФЗ).
Одно из самых приметных налоговых новшеств 2025 года — введение для организаций и ИП на УСН налога на добавленную стоимость (Федеральный закон № 176-ФЗ).
Обязанность уплачивать НДС появится у ИП и компаний, прибыль которых за год превысила 60 млн рублей. Если такое финансовое событие произошло в 2024 году, организация или предприниматель на УСН станут плательщиками НДС уже с 1 января 2025 года.
Если компания заработала более 60 млн рублей в течение 2025 года, освобождение от НДС пропадает с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда установленный лимит доходов был превышен (пп. «г» п. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
Организации и ИП, у которых прошлогодняя выручка не превысила 60 млн рублей, а также вновь созданные компании и вновь зарегистрированных ИП освобождаются от этой нагрузки.
Подавать специальное сообщение для предоставления освобождения от НДС не нужно. ФНС самостоятельно узнает о доходах и соблюдении установленного лимита из деклараций.
В каких случаях НДС нужно уплатить, даже при действующем освобождении по лимиту
Налоговым кодексом предусмотрен перечень случаев, когда освобождение от НДС на УСН не распространяется. Организации и ИП обязаны рассчитать и перечислить НДС, если:
- являются налоговыми агентами по НДС;
- ввозят товары из других государств на территорию РФ (платят импортный НДС);
- выставляют покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС;
- ведут общий учёт операций по договору инвестиционного или простого товарищества или действуют в рамках доверительного управления или концессионного соглашения.
Ставки НДС для УСН с 1 января 2025 года
Для организаций и ИП, не подпавших под освобождение от НДС, будут действовать общие (20, 10, 0%) и пониженные ставки (таблица 1).
Таблица 1. Ставки НДС для налогоплательщиков на УСН
|
Ставки |
Особенности применения |
|
Стандартные ставки НДС (0%, 10% и 20%) |
Какую ставку использовать, зависит от вида совершаемой операции (ст. 164 НК РФ).
У налогоплательщика сохраняется право на вычет входящего НДС. При применении стандартных ставок и использовании налоговых вычетов юрлица и ИП обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Стандартные ставки не привязаны к выручке плательщика УСН. Он может использовать их при доходах от 60 млн рублей до 450 млн рублей. Даже после того, как компания утратит право на УСН, на общем режиме можно продолжать исчислять НДС по этим же ставкам. |
|
Пониженные ставки НДС 5% и 7% |
Условия и размеры льготных ставок следующие:
Следует учитывать, что если налогоплательщик исчисляет и уплачивает НДС по пониженным ставкам, он не сможет применять налоговые вычеты по этому налогу (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). |
Пониженные ставки НДС не применяются (пп. в п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ):
- при совершении операций, облагаемых НДС 0%, указанных в пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ;
- при ввозе товаров на территорию РФ, а также при проведении операций, перечисленных в п. 1, 3 — 6 ст. 161 НК РФ.
Налоговую инспекцию о выбранной ставке НДС уведомлять не нужно. ФНС определит её на основании представленной налоговой декларации.
Нужно ли выставлять счета-фактуры при освобождении от НДС на УСН
Плательщикам УСН, освобождённым от НДС, составлять счета-фактуры не нужно. Это положение закрепили в п. 5 ст. 168 НК РФ Федеральным законом от 29 декабря 2024 № 362-ФЗ. Норма вступит в силу с 1 января 2025 года.
В какой срок нужно уплачивать НДС и сдавать отчётность
Декларацию по НДС нужно сдавать каждый квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Уплачивать НДС нужно равными частями в течение трёх месяцев после отчётного периода. Срок — не позднее 28-го числа каждого месяца. Если дата совпадает с нерабочим днём, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день.
Уплачивается налог посредством перечисления ЕНП. Его можно уплатить до наступления установленного срока, например, перечислив всю сумму НДС одним платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
За неуплату налога в установленный срок, компании могут начислить пени или оштрафовать.
Какие санкции предусмотрены за неуплату или неполную уплату НДС
За неуплату или несвоевременную уплату НДС предусмотрена налоговая ответственность в виде пени (статья 75 НК РФ) и штрафов (таблица 2).
Таблица 2. Размеры штрафов за неуплату или неполную уплату сумм налога
|
Нарушение |
Санкция |
Норма |
|
Неуплата (неполная уплата) налога |
Штраф в размере 20% от суммы долга, если нарушение допущено ввиду ошибки; 40% — при умышленной неуплате. |
Ст.122 НК РФ |
Учтите изменения в своей работе и не совершайте ошибок.
Рекомендуем
На семинаре даются рекомендации по подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год, рассматриваются изменения бухгалтерского учета и налогового законодательства в 2025 году.
Контроль за налогоплательщиком в 2024 году
Новшества в налоговом контроле и ответственности, как налогоплательщику избежать рисков при истребовании документов и информации, какие операции компании с денежными средствами вызывают подозрения у банковских работников, как применить налоговую реконструкцию для своего бизнеса, как налогоплательщику защитить свои права, и можно ли добиться отмены результатов проверки.
11.02.25 | Москва
Семинар
Новое в бухгалтерском и налоговом учете 2025. Налоговая реформа с 2025 года
На семинаре рассматриваются глобальные изменения в Налоговом кодексе и бухгалтерском учете 2025 г.: новые правила по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, страховым взносам и УСН, новые правила работы с ФСБУ и сложные вопросы применения новых стандартов.
Смотрите также:
Подпишитесь, чтобы не пропустить интересные мероприятия и получите подарок на почту!
Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.