Новое в ЕНС и ЕНП: что изменится с 1 октября 2023

1

Уведомления могут признать полностью или частично непредставленными

Уведомления будут проходить через входной контроль. Те их них, показатели которых не соответствуют контрольным соотношениям, налоговая признает не представленным — полностью или частично.

• Уведомление отнесут к частично ошибочному, если в документе обнаружат несоответствия по одному или нескольким налоговым платежам.
• Полностью ошибочным — если присутствуют неточности по всем налогам и страховым взносам.

О несоответствии уведомления контрольным соотношениям налогоплательщику сообщат не позднее даты, которая следует за днём получения документа.

2

Уведомления по НДФЛ можно подавать дважды в месяц

Налоговым агентам предложили сдавать два уведомления в месяц.

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа.

• Первое уведомление — промежуточное. Оно содержит данные с 23-го числа предыдущего по 9-е число текущего месяца. Срок сдачи — 12 число текущего месяца.
• Второе уведомление — обязательное. В нём нужно указать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объёме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно. Сдаётся до 25 числа каждого месяца.

3

Разрешили подавать уведомление по ЕНП с отрицательными значениями

Отрицательное значение налога может возникнуть, например, если сумма аванса за текущий отчётный период оказалась меньше предыдущего авансового платежа.

Возможность актуальна для компаний, которые работают на УСН.

4

Вводятся ограничения на зачёт положительного сальдо

Вариант распоряжения положительным сальдо ЕНС путём зачёта на ЕНС другого налогоплательщика временно отменяется.

Возможные варианты:

• направить средства в счёт уплаты своих будущих налогов и взносов;
• вернуть на свой расчётный счёт.

Третьи лица по-прежнему смогут пополнять ЕНС. Для этого потребуется заполнить платёжное поручение на перечисление средств.

Ограничение будет действовать до 31 декабря 2023 года.

5

Уточнили порядок зачёта положительного сальдо ЕНС

Налогоплательщик вправе зачесть или вернуть положительное сальдо ЕНС. Средства ЕНС при этом могут быть зарезервированы под уплату налогов и взносов, срок уплаты которых ещё не наступил.

При получении заявления от налогоплательщика налоговая перенесёт суммы из резерва в сальдо.

При отмене зачёта сальдо в счёт уплаты будущих налогов или взносов порядок признания средств ЕНП будет следующим:

• Последовательно отменят зарезервированные платежи — начиная с более ранних сроков.
• Если сроки совпали, первыми отменят меньшие платежи, далее — по возрастанию.

6

Изменили порядок зачисления страховых взносов

Суммы взносов будут зачитывать с ЕНС сразу после получения налогового уведомления до наступления срока уплаты.

Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС плательщика в размере, не превышающем сумму взносов, подлежащую уплате на основании уведомления или РСВ, налоговый орган зачтёт не позднее следующего дня в счёт предстоящей обязанности по уплате взносов.

Если уведомление по страховым взносам поступит одновременно с уведомлением по НДФЛ, сперва спишут налог, а затем страховые взносы.

7

Скорректировали правила формирования совокупной обязанности

При выявлении несоответствия показателей налоговой декларации (расчётов) контрольным соотношениям их учтут при определении размера совокупной налоговой обязанности:

• со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки деклараций;
• в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
• с даты, следующей за днём завершения камеральной проверки деклараций — если нарушений не выявлено.

8

ИП смогут направлять уведомления по ЕНП и заявление о зачёте через личный кабинет с использованием неквалифицированной электронной подписи

Неквалифицированной ЭП ИП может заверить:

• уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов;
• заявление о зачёте положительного сальдо по ЕНС.

9

Утвердили возможность обратной корректировки совокупной обязанности

Обратная корректировка будет возможна в случае, когда налог уплачен на основании платёжки-уведомления, но декларация или расчёт не сданы в установленный срок.

Через 30 дней после окончания срока сдачи декларации налоговики скорректируют совокупную обязанность, сформированную на основании платёжек. В результате на ЕНС сформируется положительное сальдо, но по налогу возникнет недоимка, несмотря на своевременную уплату.

Обратная корректировка невозможна в отношении налогов, по которым налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по итогам календарного года.

10

Уточнили правила признания средств от приставов

ЕНП, перечисленный в рамках исполнительного производства приставом, пойдёт в зачёт долга независимо от определения их принадлежности.