Новые поправки в НК РФ 2025: разбираем № 362-ФЗ

НДС

Установлена налоговая ставка по НДС в размере 10% при налогообложении операций по реализации племенной продукции (материала), а также ввоза такой продукции на территорию РФ

п.2 ст.164 НК РФ

НДФЛ

Освободили от обложения НДФЛ единовременные компенсационные выплаты, полученные работниками культуры в рамках госпрограммы, утверждаемой Правительством РФ

п.37.2 ст.217 НК РФ

Установили обязанность профессионального участника рынка ценных бумаг, признаваемого налоговым агентом, учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ фактически осуществлённые физлицом расходы, связанные с приобретением и хранением ценных бумаг, на основании сведений, полученных от других профессиональных участников рынка ценных бумаг

п.4 ст.226.1 НК РФ

Налог на прибыль организаций

Увеличивается ставка налога на прибыль с 15 до 20% по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских компаний

пп.1 п.4 ст.284 НК РФ

Разрешат амортизацию ОС и НМА, применяемым компанией с 2025 года по федеральному инвестиционному вычету.

Устанавливается запрет на применение инвестиционного вычета по ОС и НМА, если их первоначальная стоимость с 1 января 2025 формируется с повышающим коэффициентом.

п.54 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ;

ст. 286.2 (новая) НК РФ

УСН

На 2025 год установили коэффициент-дефлятор, равный 1. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 НК РФ с 1 января 2025 года не применяются

новая ч.11.1 ст.8 Федерального закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

Скорректировали правила уплаты налога на УСН, если плательщик регистрируется в регионе с более низкой ставкой.

В случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения компании (предпринимателя).

В случае, если для налогового периода из трёх последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения компании (предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, на территории которого компанией (предпринимателем) применялась УСН до изменения места нахождения, для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ, на территории которого такая организация (ИП) применяла УСН до изменения места нахождения (жительства).

п.2 ст. 346.21 НК РФ

Установили, что плательщикам на УСН, освобождённым от НДС, не нужно будет выставлять счета-фактуры «без НДС» (с 1 января 2025 года для плательщиков УСН вводят НДС. Если доходы не превышают 60 млн руб., действует освобождение от НДС-обязанностей прим.ред.)

п. 5 ст. 168 НК РФ

Эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (АУСН) может проводиться на территориях всех субъектов РФ

ч.1. ст.1 Федеральный закон от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ

Туристический налог

Туристический налог включается в состав ЕНП (изначально было установлено, что этот новый налог нужно платить на отдельный КБК прим.ред.)

ст.58 НК РФ

Акцизы

Повышаются ставки на этиловый спирт, продукцию со спиртом, алкоголь с долей спирта, превышающей 18%, пиво, сидр, сигареты и папиросы, бензин, дизельное топливо, моторные масла.

Например:

налоговая ставка для алкогольной продукции с объёмной долей этилового спирта свыше 18%:

• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
• с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
• с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

для алкогольной продукции с объёмной долей этилового спирта до 18% включительно:

• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно определяется как отношение 148 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
• с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно определяется как отношение 154 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
• с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно определяется как отношение 160 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:

• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 30 рублей за 1 литр;
• с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 31 рубль за 1 литр;
• с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 32 рубля за 1 литр;

автомобильный бензин класса 5:

• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 17 088 рублей за 1 тонну;
• с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 17 772 рубля за 1 тонну;
• с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 18 483 рубля за 1 тонну;

дизельное топливо:

• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 12 120 рублей за 1 тонну;
• с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно — 12 605 рублей за 1 тонну;
• с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно — 13 109 рублей за 1 тонну.

п.1 ст.193 НК РФ

Страховые взносы

Предел по выплатам для применения МСП пониженных ставок взносов в размере 15% повышается с одного МРОТ до полутора.

Начисление страховых взносов будет иметь следующий вид:

• с зарплаты в размере 1,5 МРОТ — ставка 30%;
• остальная часть (свыше 1,5 МРОТ) — ставка 15%.

пп.17 п.1, п.2.4. ст.427 НК РФ

Пеня

Появилось новое основание для неначисления пени:

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтённую в счёт исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Установлено, что в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

• в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов —1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период;
• с 91-го дня просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период.

п.3, п.5.1 (новый) ст.75 НК РФ