Новые правила: кто и как платит отчисления за распространение интернет-рекламы

С 1 апреля 2025 за рекламу с доходов, полученных за распространение рекламы в сети Интернет нужно платить специальные отчисления. Новшество предусмотрено новой статьёй 18.2 Закона от 13 марта 2006 № 38-ФЗ «О рекламе», добавленной Федеральным законом от 26 декабря 2024 № 479-ФЗ.

Под действие закона подпадает реклама, размещённая в Интернете и направленная на привлечение внимания потребителей, находящихся на территории РФ.

Отчисления производятся от суммы дохода, полученного от реализации услуг по распространению интернет-рекламы, в размере 3% квартального дохода.

Базой для расчёта обязательных отчислений служит доход, полученный в течение квартала плательщиками от реализации услуг по распространению интернет-рекламы. Отсчёт кварталов ведётся с начала календарного года.

Кто платит отчисления за распространение рекламы в Интернете

Отчисления с интернет-рекламы должны производить (п.1, 10 ст.18.2 Закона «О рекламе):

• рекламораспространители (это размещающие рекламу на своих ресурсах владельцы сайтов, блогеры, администраторы пабликов и т.д.);
• операторы рекламных систем (например, Яндекс Директ, myTarget, ВКонтакте);
• лица, осуществляющих действия в целях распространения рекламы в Интернете по поручению и за счёт рекламодателя и (или) рекламораспространителя или оказывающих услуги по распространению рекламы в Интернете в интересах таких рекламодателя и (или) рекламораспространителя (рекламные агентства, посредники).

Нужно ли рекламодателям платить отчисления

По общему правилу лица, которые продвигают свои товары и услуги в Интернете посредством российских рекламных распространителей, операторов и посредников, отчисления не платят.

Исключение составляют случаи (п.5 ст.18.2 Закона «О рекламе»), когда российские граждане, ИП или организации — рекламодатели заключают договор на распространение в сети рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей из России, с иностранной компанией, гражданином или лицом без гражданства. В этом случае российский рекламодатель должен удержать из суммы, причитающейся иностранному лицу по договору, сумму на отчисления, проинформировав контрагента о перечислении сбора в бюджет.

Как рассчитываются отчисления: примеры

С примерами расчётов отчислений в некоторых вариантах цепочек привели в таблице 1.

Таблица 1. Примеры расчётов отчислений за распространение интернет-рекламы

Когда отчисления за распространение интернет-рекламы платить не нужно

Случаи, когда обязательные отчисления при распространении интернет-рекламы уплачивать не нужно, перечислены в п.12 ст. 18.2 Закона «О рекламе».

Отчисления не уплачиваются при распространении рекламы:

1. на интернет-сайтах, владельцами которых являются информационные агентства, вещатели телеканалов и (или) радиоканалов;
2. на интернет-сайтах, которые зарегистрированы в соответствии с законодательством (Законом «О СМИ») в качестве сетевых изданий, редакции и (или) учредители которых соответствуют одному из установленных критериев:
   • учреждены государственными или муниципальными органами и организациями либо в их уставном (складочном) капитале имеется доля РФ, субъекта РФ или муниципального образования;
   • в течение года получали средства из федерального, регионального или местного бюджетов на функционирование СМИ (в том числе в форме субсидий);
   • осуществляют деятельность редакции, и (или) издателя, и (или) учредителя периодического печатного издания в случае, если совокупный годовой тираж составил не менее чем:
     • 15 млн экземпляров периодических печатных изданий, выходящих в свет с периодичностью два и более раза в неделю;
     • 2,5 млн экземпляров периодических печатных изданий, выходящих в свет с периодичностью один раз в неделю, один раз в две недели или один раз в три недели;
     • 700 тыс. экземпляров периодических печатных изданий, выходящих в свет с периодичностью один раз в месяц или один раз в два месяца;
     • 300 тыс. экземпляров периодических печатных изданий, выходящих в свет с периодичностью один раз в квартал и реже;
3. на общероссийских обязательных общедоступных телеканалах и телеканалах, получивших право на осуществление эфирного цифрового наземного вещания с использованием позиций в мультиплексах на всей территории РФ, определяемых в соответствии со ст. 32.1 Закона «О СМИ», при их распространении с использованием информационных ресурсов, указанных в ст. 10.5 Закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Как работает механизм исчисления, уплаты и мониторинга

Исчисление обязательных отчислений осуществляет Роскомнадзор на основании информации, предоставленной в Единый реестр интернет-рекламы. Он же проводит мониторинг за полнотой и своевременностью уплаты специальных отчислений.

Особенности исчисления и уплаты обязательных отчислений, порядок осуществления мониторинга устанавливает Правительство РФ.

По состоянию на 9 апреля 2025 года указанные особенности представлены в виде проекта Постановления Правительства РФ. Из положений документа следует:

Уплачивать обязательные отчисления нужно не позднее 5 числа третьего месяца квартала, следующего за платёжным периодом.

Не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за платёжным периодом, Роскомнадзор в личном кабинете плательщика на своём официальном сайте формирует расчёт размера обязательного отчисления за платёжный период.

В расчет размера обязательных отчислений включают следующие сведения:

• наименование юрлица или ФИО (при наличии) физлица, ИП;
• ИНН;
• сумму дохода плательщика от распространения интернет-рекламы (доходы, полученные в течение платёжного периода от оказания услуг по распространению рекламы в Интернете и (или) доходы, полученные лицами в качестве вознаграждения (комиссии) за действия в целях распространения интернет-рекламы по поручению и за счёт рекламодателя и (или) рекламораспространителя или за оказание услуг по распространению рекламы в сети в интересах таких рекламодателя и (или) рекламораспространителя. Сведения о доходе от распространения интернет-рекламы должны соответствовать бухгалтерскому учёту, актам сдачи-приёмки услуг и первичным документам лиц, обязанных уплачивать обязательные отчисления);
• процентная ставка, на основании которой рассчитывается размер обязательных отчислений — 3% от базы расчёта, определяемой в соответствии с ч. 3 или 11 ст. 18.2 Закона "О рекламе;
• сумма исчисленных обязательных отчислений (отражается произведение показателя «Сумма дохода от распространения рекламы в сети Интернет на показатель «Ставка обязательных отчислений»);
• сумма переплаты по обязательным отчислениям (образовавшаяся в результате корректировки данных о доходах от оказания услуг по распространению интернет-рекламы за периоды, предшествовавшие платёжному периоду);
• сумма задолженности по обязательным отчислениям (образовавшаяся на первый день месяца, следующего за платёжным периодом).

При расчёте размера обязательных отчислений информацию, необходимую для оплаты обязательного отчисления, автоматически направят в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).

Плательщику в личном кабинете нужно проверить расчёт размера отчислений за платёжный период и подтвердить его в течение 10 календарных дней со дня его формирования в личном кабинете, подписав усиленной КЭП или простой ЭП. Плательщик вправе в такой же срок представить уточнённые сведения относительно расчёта. В течение пяти календарных дней Роскомнадзор произведёт повторный расчёт отчисления.

После подписания плательщиком расчёту присваивается уникальный идентификатор начисления ГИС ГМП. Сумма, указанная в расчёте, уплачивается электронным платежом или иным способом

В случае неподтверждения расчёта или непредставления уточнённых сведений, расчёт признают подтверждённым и подлежащим уплате автоматически.

Уведомление об оплате обязательных отчислений плательщику направят не позднее одного рабочего дня после получения Роскомнадзором информации об уплате обязательных отчислений из ГИС ГМП. Излишне уплаченные средства вернут в порядке, установленном законодательством, либо по заявлению плательщика в Роскомнадзор зачислят в счёт уплаты будущих платежей по обязательным отчислениям.

Если Роскомнадзор в ходе мониторинга выявит факт неполной уплаты обязательных отчислений, плательщика уведомят о выявленных нарушениях, а также о возможности представить обоснование уплаченного размера обязательных отчислений.

В срок не позднее семи рабочих дней плательщику нужно направить в Роскомнадзор обоснование. Если этого не сделать, либо если факт неполноты уплаты подтвердится, Роскомнадзор направит уведомление о необходимости уплатить недоимку. Погасить её нужно в течение 10 календарных дней с момента получения уведомления. В противном случае Роскомнадзор произведёт взыскание через суд.

Также есть риск административной ответственности (ч.1 ст. 14.3 КоАП), применяемой к рекламодателям, рекламопроизводителям или рекламораспространителям за нарушения Закона «О рекламе».