Организации и ИП ежемесячно — до 25 числа должны представлять в налоговую отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах» за предыдущий месяц. Это обязанность всех работодателей. Какие сведения содержит отчёт, каких именно сотрудников нужно в него включить, к какой категории отнести руководителей (председателей) и/или членов общественных и некоммерческих организаций ФНС разъяснила в письме от 2 марта 2023 г. № БС-4-11/2477@.
Что важно знать об отчётности
В рамках отчётности каждый работодатель подаёт в ИФНС сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, в частности, сведения о сумме заработка (п. 8 ст. 11 и п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования»).
Работающие граждане — это застрахованные лица:
- работающие по трудовому договору,
- работающие по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ или оказание услуг;
- руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
- работающие по договорам авторского заказа;
- авторы произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
Какие данные нужно включить в отчёт
- персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений.
Даже если в отчётном периоде не было выплат, работника всё равно нужно включить в отчёт. В таком случае в строке 070 (сумма выплат, начисленных физлицу за отчётный месяц) ставится прочерк.
Как отчитаться по руководителю, который не может быть внесён к кругу застрахованных лиц
Руководителя без зарплаты учитывать не нужно. В этой части ФНС разъясняет следующее:
Положениями действующего законодательства предусматриваются следующие варианты оформления отношений между организацией и её руководителем (ст. 16, 274 ТК РФ):
- заключение трудового договора;
- заключение договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг;
- назначение физического лица руководителем организации в соответствии с протоколом общего собрания или иным документом, в котором выражено решение учредителей организации (или уполномоченных в соответствии с уставом организации лиц), на которого возлагается функционал единоличного исполнительного органа.
Если в отношениях между руководителем и организацией нет признаков трудовых отношений или признаков осуществления работы по ГПД, а также нет выплаты заработной платы, то руководитель организации не может быть отнесён к кругу застрахованных лиц в целях Федерального закона № 167-ФЗ. В отчёт его включать не нужно, поскольку страховые взносы не начисляются.
Таким образом, руководители (председатели) или члены организаций, безвозмездно выполняющие трудовые функции, в отношении которых не начисляются страховые взносы, относятся к неработающим лицам, и персонифицированные сведения о физических лицах в их отношении в ФНС не представляются.
Если в конкретном месяце в отношении руководителя организации произведено начисление страховых взносов, то за такой месяц его нужно включить в отчёт.