Поправки в НК РФ 2025: что изменилось в части налога на прибыль

1. Повысилась основная ставка налога на прибыль и изменились специальные ставки

Основная ставка налога на прибыль организаций увеличилась с 20% до 25%.

Соответствующие изменения внесли в НК РФ.

Налог на прибыль распределяется следующим образом:

• 8% — в федеральный бюджет с 2025 по 2030 гг. (с 2031 года — 7%);
• 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус» (с 2031 года — 18%).

Основную ставку должны использовать все плательщики налога на прибыль, если не применяют специальные ставки.

Специальные ставки:

• для IT-компаний с 2025 года ставку налога на прибыль повысили с 0% до 5% (эту ставку IT-компании могут применять только при исчислении налога за периоды 2025 — 2030 годы. Затем для них действует основная ставка налога на прибыль, если не будет оснований применять другие спецставки);
• для организаций, включённых в реестр малых технологических компаний в соответствии с Законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ могут устанавливать пониженную ставку по налогу, зачисляемому в региональный бюджет;
• для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025 — 2030 годах установили ставку 20% в отношении прибыли от освоения таких участков. Ставка применяется, если соблюдается ряд условий.

Новые ставки применяются к доходам, полученным с 1 января 2025 года.

ст. 2 Закона от 12 июня 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

2. Увеличен повышающий коэффициент (используемый при формировании первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА)

Значение коэффициента повысили с 1,5 до 2.

Коэффициент применяют при формировании первоначальной стоимости основного средства, включённого (п. 1 ст. 257 НК):

• в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, если при этом основное средство относится к сфере искусственного интеллекта;
• в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
• утверждённый Правительством РФ перечень расходов на НИОКР.

Также коэффициент применяют при формировании первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. С 2025 года исключили условие об их отношении к сфере искусственного интеллекта (п.3 ст. 257 НК РФ).

п. 45 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

3. Ввели федеральный инвестиционный вычет

Вычет представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), на которые организации могут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного вычета принимается по конкретному объекту ОС или НМА. Также его нужно в обязательном порядке закрепить в учётной политике налогоплательщика.

Перечень капитальных затрат, приобретаемого имущества, по которому можно заявить вычет, а также категории плательщиков, которые вправе заявить этот вычет, определены в постановлении Правительства РФ от 28 ноября 2024 № 1638.

Так, вычет вправе применять налогоплательщики, которые в 2025 — 2030 годах исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% и осуществляют деятельность в определённых отраслях. В их числе:

• добыча полезных ископаемых;
• обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
• деятельность в области информационных технологий;
• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
• научные исследования и разработки;
• обеспечение электроэнергией, газом и паром;
• кондиционирование воздуха.

На вычет не могут претендовать иностранные организации — налоговые резиденты РФ, участники, заключившие соглашения о защите и поощрении капиталовложений, кредитные организации и многие производители подакцизных товаров.

Размер вычета составляет 3% произведённых расходов. При этом платёж в федеральный бюджет при применении вычета должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3% (в 2025 — 2030 годах).

Вычет текущего налогового (отчётного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретённого ОС или НМА.

Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, то его остаток можно перенести на последующие периоды в течение 10 лет.

п. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ;

п. 6 ст. 286.2 НК РФ;

п. 3 постановления Правительства РФ от 28 ноября 2024 № 1638.

С 1 января 2025 года

4. Региональный инвестиционный вычет сделали бессрочным

Статья 286.1 НК РФ, регулирующая региональный инвестиционный вычет, с 2028 года должна была утратить силу.

Это ограничение отменили.

п. 1 ст. 5 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

5. Расширили список госорганов, гранты которых освобождены от налога на прибыль

От налога на прибыль освобождены гранты, которые предоставляют институты инновационного развития и другие организации, осуществляющие поддержку госпрограмм и проектов за счёт субсидий любых уполномоченных Правительством РФ федеральных органов исполнительной власти.

Ранее в доходы не входили гранты, выплачиваемые за счёт субсидий только Минцифры (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК).

Закон от 29 мая 2024 № 123-ФЗ

С 1 января 2025 года