Поправки в НК РФ 2025: что изменилось в части НДС

1. Организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей должны платить НДС

Налогоплательщик на упрощёнке вправе сам выбрать сам ставку НДС:

• 20% плюс право на вычет;
• 5% без права на вычет (для доходов до 250 млн рублей);
• 7% без права на вычет (для доходов до 450 млн рублей).

п. 1 и 5 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 года

2. Расширили перечень операций для ставки НДС 0%

Согласно новому подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ российские организации или ИП вправе применять нулевую ставку НДС при реализации физлицам товаров, которые:

• ранее ими вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства;
• отгружаются со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства.

Нулевую ставку НДС применяют при условии, что товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС.

Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, нужно отправить в налоговые органы электронный реестр, содержащий сведения об адресе доставки товаров покупателю-физлицу, а также данные из:

• договора аренды склада за рубежом;
• декларации на товары, поданной в таможенный орган РФ, по которой они были вывезены в таможенной процедуре экспорта в иностранное государство;
• документа (счёта) на оплату товаров.

ст.1 Закон от 28 апреля 2023 № 173-ФЗ

3. Дополнили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%

Налогообложение по налоговой ставке 10% производится при ввозе (импорте) и реализации на внутреннем рынке племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птиц (яиц), рыб, а также их семени и эмбрионов.

Пониженную ставку НДС налогоплательщик вправе применить при наличии племенного свидетельства (заключения), выданного в соответствии с Законом от 3 августа1995 № 123-ФЗ «О племенном животноводстве». (подп. 1.2 п. 2, п. 2; п.10 ст. 164 НК РФ).

п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29 октября 2024 № 362-ФЗ

4. Изменился порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС для комиссионеров (поверенных, агентов) и комитентов (доверителей, принципалов)

Исчислять и уплачивать НДС при ввозе такой продукции должен посредник (п. 4 ст. 151 НК).

Уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров (абз.3 п. 1 ст. 186 НК РФ).

ч. 9 ст. 6 Закона от 27 ноября 2023 № 539-ФЗ

5. Установили порядок взимания НДС при продаже товаров физлицам иностранными ИП из стран ЕАЭС через маркетплейсы

Иностранные предприниматели из стран ЕАЭС при реализации на территории РФ товаров физлицам без статуса ИП посредством электронной торговой площадки обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС.

Если иностранный предприниматель реализуют товары с привлечением посредников (иностранных или российских организаций либо ИП), удерживают и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов посредники.

Чтобы уплачивать НДС, иностранные продавцы либо их иностранные посредники обязаны в установленном порядке встать на учёт в российские налоговые органы.

Закон от 29 мая 2024 № 100-ФЗ

6. Установили порядок налогообложения операций с цифровым рублём

Установили, что оператор платформы цифрового рубля освобождается от НДС при совершении операций, указанных в пп.3.3 п.3 ст.149 НК РФ:

• открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц;
• осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля.

п. 1 ст. 2, ст. 5 Закона от 19 декабря 2023 № 610-ФЗ

7. Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при международной перевозке товаров

При перевозках автомобильным транспортом отменяется требование о наличии на перевозочных документах отметок таможенных органов.

Для подтверждения нулевой ставки в отношении транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров, услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом в налоговые органы вместо копий перевозочных документов представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из перевозочных документов.

Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах.

Закон от 22 апреля 2024 № 92-ФЗ

С 1 апреля 2025 года

8. Подрядчиков при строительстве жилых домов физлицам освободили от НДС

Установлено, что работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключённого с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2024 года № 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу» не подлежат налогообложению (новый подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК).

Закон от 8 августа 2024 № 283-ФЗ