С 8 июля 2021 года в России работает система прослеживаемости товаров. Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогоообложения, продающие или покупающие прослеживаемые товары, обязаны выставлять и получать электронные счета-фактуры. А, организации и ИП на спецрежимах должны выставлять и получать УПД и принимать счета-фактуры от поставщиков.
В счёте-фактуре появились новые реквизиты для прослеживаемых товаров:
- реквизиты документа об отгрузке;
- порядковый номер записи в счёте-фактуре;
- количественные единицы измерения товаров;
- используемые для прослеживаемости (код и условное обозначение);
- количестве товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.
Введенный порядок по прослеживаемости товаров требует указывать в счетах-фактурах определенные сведения.
Что изменилось в счёте-фактуре
Графа 1 — нужно указать порядковый номер строки с товарами, работами или услугами. Их наименование перенесли в графу 1а. Код вида товара, который указывают при вывозе за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сдвинут в графу 1б.
Графа 11 — нужно указать номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости. Если импортный товар не относится к прослеживаемым, в графу, как и прежде, нужно вписать номер декларации.
Графа 13 — количество прослеживаемого товара в указанных единицах измерения.
Добавлена строка 5а — здесь нужно указать номер и дату документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — товарной накладной, акта приёма-передачи и др. Их следует вписывать под тем же порядковым номером, что и в строках счёта-фактуры.
В графах 12 и 12а счета-фактуры по прослеживаемым товарам указывается количественная единица измерения товара, используемая для прослеживаемости: код и соответствующее ему условное обозначение. При заполнении граф 2 и 2а счета-фактуры указываются любые единицы измерения товара (таблица 1).
Таблица 1. Как заполнять графы с единицей измерения: 12 и 12 а, 2 и 2 а
|
Графы 12 и 12а
|
Графы 2 и 2а
|
Нормативный акт
|
Перечень товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110
|
Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97)
|
Количественная единица измерения
|
«шт.» (штука)
|
Можно указывать любые единицы измерения товара. Например, «кг» с кодом 166, «т» с кодом 168 и пр.
|
Код
|
796
|
ФНС РФ в письме от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ даёт разъяснение, что графы 2, 2а и 12, 12а могут не совпадать. Чтобы избежать несостыковок, можно указать одну единицу измерения товаров в графах 2, 2а и 12, 12а. Это — «шт.» код 796. Если такой возможности нет, указывайте разные единицы измерения.
По непрослеживаемым товарам новые графы 12-13 заполнять не нужно. Если счёт-фактура в электронном виде, в них нужно поставить прочерки. Если в бумажном, графы 12-13 можно не формировать (письмо ФНС от 01.07.2021 № ЕА-4-15/7550@).
Как проверить, относится ли товар к прослеживаемым
Является ли товар прослеживаемым, можно определить по коду ТН ВЭД ЕАЭС, коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности или по наименованию товара определить. Это можно сделать с помощью специального сервиса «Проверка прослеживаемости товаров» можно найти на сайте ФНС РФ.
Узнайте больше о последних изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве, получите практические рекомендации по исправлению ошибок в учете и подготовке отчетности на курсе повышения квалификации «Бухгалтерский и налоговый учет 2021».