Пять изменений в налогообложении IT-компаний: что учесть в 2025 году

1. Изменилась ставка налога на прибыль

С 1 января 2025 года налог на прибыль IT-компаний исчисляется по ставке 5% (ранее действовала нулевая ставка).

Распределение по бюджетам следующее:

• 5% в федеральный бюджет;
• 0% — в региональный бюджет.

Ставка будет действовать до 2030 года включительно.

Впервые налог на прибыль нужно будет заплатить до 28 апреля 2025 года.

Особенно внимательно IT – компаниям следует отнестись к документальному оформлению и экономической обоснованности расходов.

Федеральный закон от 12 июля 2024 № 176-ФЗ;

п.1.15 ст.284 НК РФ

2. Установлены новые льготные тарифы страховых взносов

Начиная с 2025 года для IT-компаний применяются единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Право на пониженную ставку выплат имеют только IT-компании, аккредитованные Минцифры.

п.2.2-1 ст.427 НК РФ;

Федеральный закон от 29 ноября 2024 № 416-ФЗ

3. Уточнили налоговые льготы по НДС

Освобождение от НДС действует для российских разработчиков ПО.

НДС не облагается передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включённые в Единый реестр российских программ и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

Также по общему правилу от НДС освобождены IT-компании на упрощёнке (доходы которых за 2024 год не превысили 60 млн рублей).

подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ

Федеральный закон от 19 декабря 2022 № 520-ФЗ

4. Уточнили понятие «собственная программа» 

Собственная программа для ЭВМ, базы данных – это программы, базы данных, разработанные, адаптированные и (или) модифицированные данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией.

Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признаётся лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо и доля участия во всех случаях составляет более 50%.

Таким лицом не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства.

Доходы IT-компании от предоставления услуг по установке и сопровождению собственных программ для ЭВМ, а также передачи прав на использование таких программ относятся к «профильным» доходам.

Размер «профильных» доходов важен, если компания рассчитывает на льготную ставку по налогу на прибыль.

С 2025 года IT-компании могут применять льготные ставки по налогу на прибыль — 5% (вместе 25%) и льготные страховые тарифы. При этом «профильные» доходы компании должны составлять не менее 70% от деятельности в сфере информационных технологий. 

п.1.15 ст.284 НК РФ 

5. Упростили применение повышающих коэффициентов при формировании первоначальной стоимости ОС и расходов на приобретение прав использования ПО и баз данных

При формировании первоначальной стоимости основного средства, включённого в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включённого в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, либо включённого в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.

Также с 2025 года с коэффициентом 2 можно учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включённых в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

п.3 ст.257 НК РФ;

пп.26 п.1 ст.264 НК РФ;

Федеральный закон от 12 июля 2024 № 176-ФЗ