Расходы на украшение офиса и зарплаты за декабрь: о чём подумать бухгалтеру перед Новым годом

Бухгалтерия ещё не успела отдохнуть от изучения новых ФСБУ, как наступила «горячая» предновогодняя пора. Когда выплатить нужно выплатить зарплату за декабрь 2021 года, куда списать затраты на новогодние украшение офиса и что делать, если 31 декабря выручка в кассе превысила лимит? Ловите инструкцию.

Когда платить зарплату за декабрь и как её отразить в 6-НДФЛ

Новогодние каникулы 2021-2022 продлятся 10 дней — с 31 декабря до 10 января. Последний день уходящего года — официальный выходной. Это связано с переносом выходного с праздничного 3 января, выпавшего на воскресенье.

До начала новогодних каникул (до 30 декабря) с сотрудниками нужно рассчитаться за декабрь, если одна из частей зарплаты в организации выплачивается с 1 по 10 число месяца. Об этом напоминает Роструд со ссылкой на статью 136 ТК РФ.

В январе можно выплатить зарплату, если день выплаты не совпал с выходным или праздничным днём, то есть не пришёлся на даты с 1 по 9 января.

За декабрь 2021 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2021 года, так и в январе 2022 года.

Как отразить в форме 6-НДФЛ заработную плату за декабрь, выплаченную до и после завершения месяца, напомнили в ФНС (таблица 1).

Таблица 1. Как отразить зарплату за декабрь, если она выплачивалась в декабре 2021/январе 2022

Если наличка в кассе 31 декабря превысила лимит

Упрощённый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для ИП и малых предприятий на УСН. Им разрешено не устанавливать кассовый лимит (Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Организациям превысить лимит по кассе можно в нескольких случаях:

• при выдаче зарплаты, стипендий, социальных пособий и прочих выплат;
• работы компании в выходные и праздничные дни.

Поскольку 31 декабря — официальный нерабочий день, превышение лимита по кассе в эту дату не будет считаться нарушением. Её можно инкассировать не позднее первого рабочего дня, то есть 10 января 2022 года.

Как поступить с расходами на украшение офиса

Согласно п.1 ст. 252 НК РФ, гирлянды и ёлочные игрушки не являются экономически обоснованными, поэтому в налоговом учёте их учесть нельзя.

Также в отношении расходов на украшение нельзя применить «входящий» НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Некоторые налогоплательщики пытаются отнести такие расходы к затратам на рекламу, что является спорным моментом. И судебная практика по таким делам довольно неоднозначна.

Обосновать расходы проще, если вы украшаете помещения, где могут появиться клиенты. Убранство переговорных комнат, приёмных, холлов и фойе можно позиционировать как способ компании показать свою стабильность, создать благоприятное впечатление и настроение, которое может отразиться на продажах и укреплении позиций на рынке (п. 1 ст. 252 НК РФ, постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).

Отразить такие расходы можно по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293).

Чтобы у налоговой было к вам меньше вопросов, составьте маркетинговую политику, с указанием всех расходов, включая оформление помещений к новому году. Маркетинговую политику нужно утвердить приказом руководителя, указать конкретные сроки, ответственных исполнителей и смету затрат и сформулировать конкретную цель — повышение покупательского спроса на товары.

Для подтверждения пригодится отчёт о результатах с конкретными цифрами (данные о суммах среднего чека в период проведения маркетингового мероприятия, выписки из отчётных регистров о выручке за несколько месяцев, показывающие динамику, статистика по увеличению количества клиентов и т.п.).

У вас не останется вопросов по ведению бухгалтерского учёта в 2022 году после зимней сессии «Главный бухгалтер». Разберём все проблемные и сложные вопросы, включая новые ФСБУ, нововведения в части налогового контроля и администрирования и многое другое.