Трансфертное ценообразование (ТЦО) — распространённая и достаточно простая схема минимизации налогов. Оно позволяет перераспределить общую прибыль в пользу лиц, находящихся на территориях с более низкими налогами.
Трансфертное ценообразование (ТЦО) — распространённая и достаточно простая схема минимизации налогов. Оно позволяет перераспределить общую прибыль в пользу лиц, находящихся на территориях с более низкими налогами.
Трансфертное ценообразование (ТЦО) — распространённая и достаточно простая схема минимизации налогов. Оно позволяет перераспределить общую прибыль в пользу лиц, находящихся на территориях с более низкими налогами.
К такой модели прибегают не только крупные компании, но и представители малого и среднего бизнеса. А со стороны государства трансфертные цены вызывают повышенное внимание. Важно придерживаться общих правил, чтобы избежать судебных тяжб и многомиллионных доначислений.
При проведении налогового контроля цен компании обязаны придерживаться одного из пяти методов ТЦО:
Приоритетным считается метод сопоставимых рыночных цен. На него компании ориентирует и сложившаяся судебная практика, в особенности в случаях, когда данные о ценах можно получить из общедоступных источников информации, от информационно-ценовых агентств или проанализировав биржевые котировки.
Исключения предусмотрены п. 2 ст. 105.10 НК. Например, если компания покупает товар у взаимозависимого лица и перепродаёт его без переработки невзаимозависимому лицу, приоритетным будет метод цены последующей реализации.
Чтобы применить другие методы без негативного последствия для себя, организации нужно документально доказать, что в конкретной сделке применить приоритетный метод было невозможно.
Налоговый кодекс РФ допускает использование комбинаций двух и более методов (п.1 ст. 105.7 НК РФ). Применение сразу двух методов ТЦО довольно удобно с точки зрения аргументации позиции перед контролирующими органами.
Выбор определённого метода или комбинации методов необходимо обосновать в документации по ТЦО, в противном случае инспекторы могут проверить операцию, применив любой из методов.
Если же документы по ТЦО поданы своевременно, бремя доказывать, что тот или иной метод был применён некорректно, ляжет на налоговых инспекторов.
Также в соответствие с п. 2 ст. 129.3 НК РФ, если организация представила документацию по ТЦО, вне зависимости от правильности выбора метода, она может избежать штрафов, предусмотренных за неуплату или неполную уплату налога по контролируемым сделкам. Размер штрафа предусмотрен п. 1 ст. 129.3 НК. Он равен 40 процентам от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тысяч рублей.
При подготовке документации по ТЦО следует придерживаться методологии ФНС. Проводя функциональный анализ и выбирая сопоставимые компании, организации часто совершают ошибки,
Познакомьтесь с подходами по подготовке защитной документации, узнайте больше о трендах и планах по налоговой политике в области ТЦО в 2021-2022 годах на семинаре «Трансфертное ценообразование: как избежать налоговые риски. Судебная практика и новое в законодательстве».
Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.