В 2022 году в НК РФ Законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесли изменения. Часть поправок указывает на особенности освобождения от налогообложения выплат, причитающихся работникам, призванным на военную службу по мобилизации, проходящих военную службу по контракту, либо заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании.
Порядок освобождения от налогообложения выплат работникам указанных категорий, а также безвозмездно полученного ими имущества разъяснили в департамент налоговой политики Минфина РФ (Письмо от 20 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/124858).
Особенности освобождения от НДФЛ, НДС, налога на прибыль и страховых взносов приведены в таблице 1.
Таблица 1. Особенности налогообложения мобилизованных работников
Вид платежа
|
Особенности
|
НДФЛ
|
Денежные выплаты и другое имущество, полученные мобилизованными гражданами, контрактниками и добровольцами, а также их родственниками, подоходным налогом не облагаются, если такие выплаты обусловлены прохождением военной службы (п.93 ст.217 НК РФ).
|
НДС
|
Безвозмездная передача имущества указанным физилицам освобождается от налогообложения НДС при условии, что у таких физлиц доходы от получения имущества освобождены от НДФЛ.
|
Налог на прибыль
|
Расходы, связанные с указанными выплатами, налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также по ЕСХН и УСН.
|
Страховые взносы
|
Выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам — мобилизованным, контрактникам и добровольцам обложению страховыми взносам не подлежат, при условии, что указанные выплаты связаны с прохождением военной (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ).
|