Учет и налоги в строительстве: практические вопросы деятельности застройщиков и подрядчиков в 2024 году

День 1.

Особенности бухгалтерского учета строительной организации.

• Новое в законодательстве, регулирующем инвестиционно-строительную деятельность, влияние на финансово-учетную практику строительных организаций.
• Актуальные изменения и перспективы развития бухгалтерского учета. Федеральный стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Порядок учета отдельных видов затрат при признании капитальных вложений в нематериальные активы, в том числе при создании объекта нематериальных активов в результате выполнения НИОКР. Новые понятия балансовая стоимость, группа нематериальных активов, гудвил, ликвидационная стоимость, элементы амортизации, переоцененная стоимость и обесценение. Первое применение стандарта в 2024 году.

Проведение инвентаризации в 2025 году.

• Регистрация в бухгалтерском учете выявленных расхождений с учетными данными в соответствии с новым федеральным стандартом ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация». Сфера его применения.
• Организационные аспекты инвентаризации. Документальное оформление. Квалификация результатов.
• Ограничения при формировании организацией состава инвентаризационной комиссии.

Отчетность в 2025 году по новым правилам.

• Новое ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Состав, содержание и образцы форм отчетности, а также условия ее достоверности. Новые требования к подготовке бухгалтерской отчетности, в том числе промежуточной и упрощенной.
• Особенности практического применения ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» с учетом последних рекомендаций Минфина. Отражение подрядчиками непредъявленной к оплате начисленной выручки; корректировка выручки; формирования резерва по предвиденным затратам; учет затрат по работам, начатым до подписания договора и т.д. Практические рекомендации по учету обеспечений, страхования, взносов в СРО. Учет обеспечительных платежей, процентов за пользование чужими деньгами, гарантийных удержаний.
• Особенности применения строительной организацией федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы».
• Учет у Застройщиков, реализующих строительные проекты на продажу.
• Организация учёта основных средств с учетом опыта применения ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Изменения в первоначальной и последующей оценке; определение и пересмотр сроков полезного использования, ликвидационной стоимости, выбор методов амортизации, особенности обесценения и списания
• Разъяснения регулятора в части особенности отражения в отчетности некоторых объектов учета: неоперационной (финансовой) аренды у арендатора; активов (денежных средств), недоступных для использования; переклассификации объектов учета аренды при изменении соответствующего договора аренды (лизинга) и т.д.
• Новые требования к документообороту с 1 января 2024 года.
• Влияние новых подходов к организации бухгалтерского учета на выбор учетной политики. Определение порядка бухгалтерского учета при отсутствии норм в стандартах. Реализация принципа рациональности. Изменения и дополнения к Учетной политике на 2024 год, связанные с новыми нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в России и рекомендациями Минфина.
• Возможности применения упрощенного учета и отчетности в строительной сфере.
• Анализ типичных учетных ошибок.

День 2.

Новое в налоговом администрировании.

• Поправки в НК РФ и проблемы их реализации: новые требования к формированию совокупной обязанности и зачету положительного сальдо; мораторий на пени; расширение круга взаимозависимых лиц; изменение порядка доначисления налогов в случае выявления нерыночных цен в сделках; повышение штрафов по трансфертному ценообразованию и за непредставление отчетности по контролируемым сделкам и др.; расширение полномочий ИФНС; новый порядок внесения, взыскания, возврата и сверки платежей.
• Новые сроки представления уведомлений и уплаты фискальных платежей.
• Особенности уплаты страховых взносов с учетом последних изменений.
• Обновление порядка взыскания задолженности по налогам, блокировки счетов.
• Применение иных ключевых поправок в первую часть НК РФ.
• Мораторий на привлечение к налоговой ответственности.
• Цифровизация фискального контроля. Об особенности проведения камерального контроля и т.л. ВС РФ о применении ст.54,1 НК РФ. ФНС о допросах, предоставлении документов и пояснений.

Налог на прибыль строительной организации с учетом рекомендаций Минфина, ФНС России, судебной практики.

• Последние поправки к главе 25 НК РФ (федеральные законы № 172-ФЗ, 121-ФЗ, 368-ФЗ, 374-ФЗ и др.). Перспектива повышения региональных ставок налога, введение инвестиционных налоговых вычетов. Ограничения в признании в расходах амортизации имущества. Признание внереализационных расходов при безвозмездной передаче построенных объектов органам власти.
• Позиция Минфина по ведению налогового учета специализированными Застройщиками по 214-ФЗ при переходе на эскроу-счета.
• Проблемные аспекты признания и учета доходов по договорам строительного подряда. Корректировка выполненных объемов работ. Документальное подтверждение доходов и расходов: новая позиция ФНС России. Прямые и косвенные расходы строительной организации в целях налогообложения. Учет возвратных материалов. Особенности налогообложения временных сооружений. Беспроцентные займы, передача имущества в пользование — налоговые риски. Формирование резервов по сомнительным долгам, ремонту, гарантийным работам. Налоговый учет давальческих материалов. Типичные ошибки при расчете налога на прибыль строительной организацией.
• Рекомендации по формированию и представлению налоговой декларации, в том числе по обособленным подразделениям. Возможность корректировок доходов и расходов прошлых периодов без представления уточненных деклараций

НДС строительной организации.

• Новое в законодательстве об НДС (федеральные законы № 389-ФЗ и др.). Изменения в оформлении и составлении счетов-фактур. Обновление перечня необлагаемых НДС операций. Изменения в применении заявительного порядка возмещения НДС.
• Порядок применения НДС подрядчиками. Особенности определения объекта, момента формирования налоговой базы при различных ситуациях: арбитражная практика и разъяснения «фискалов». Корректировки налоговой базы в связи с пересмотром положений договора. НДС и возмещаемые затраты.
• Обязанности по уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав. Формирования налоговой базы при различных ситуациях. Позиция ВС РФ, Минфина и ФНС России. НДС и промежуточные Акты по ф. КС-2. Корректировки налоговой базы в связи с пересмотром стоимостных положений договора. НДС и возмещаемые затраты заказчика. Объект обложения — СМР для собственного потребления, выполненные хозспособом.
• Позиция Минфина о применении льготы по НДС (ст.149 НК РФ) специализированными Застройщиками по 214-ФЗ.
• Порядок применения налоговых вычетов: по подрядным работам, по оборудованию к установке, при возврате материалов и пр. Позиция КС РФ, ВС РФ, Минфина и ФНС России по вопросам правомерности налоговых вычетов. «Технические» компании и формальный документооборот, налоговые разрывы и отсутствие экономической базы для вычетов, «дробление» и «бумажный» НДС. Возмещение налога строительной (проектной) организацией и возможности переноса вычетов на последующие налоговые периоды.
• Необлагаемые налогом операции и ведение раздельного учета входного НДС: новая позиция Минфина и ВС РФ. Досрочное списание основных средств и утилизация строительных материалов: восстанавливать ли НДС?
• О восстановлении НДС, принятого к вычету при списании в установленном порядке дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг), которые не были поставлены. Счета-фактуры и требования к их оформлению, заполнение книг покупок и продаж с учетом последних изменений налогового законодательства. Новые форматы счетов-фактур.
• Представление декларации строительной организацией, особенности камеральных проверок НДС. ФНС об эффективности применения комплексов фискального контроля АСК-2 и АСК-3 «НДС».

День 3.

Новое в исчислении и уплате налога на имущество строительных организаций, транспортного и земельного налога.

• Поправки к главам 28, 30 и 31 НК Р (федеральные законы №№ 389-ФЗ и др.). Нововведения по налогу на имущество организаций: изменение срока представления налоговой декларации, отсутствие обязанности представлять в налоговый орган уведомлений. Квалификация объектов основных средств как недвижимого имущества: позиция ФНС России и новый подход Верховного суда к данному вопросу. Особенности предоставления льгот.
• О прекращении налогообложения в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением). Сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов.
• Особенности расчета земельного налога Застройщиком: изменения кадастровой стоимости и налоговые последствия. Новые условия применения повышающего коэффициента. Применение ставок налога с учетом позиции ВС РФ и разъяснений Минфина, ФНС России.

Налог на доходы физических лиц — новации 2024 года.

• Перспективы введение прогрессивных ставок налога и новых основаниях для вычетов. Поправки к главе 23 НК РФ (федеральные законы №№ 533-ФЗ, 539-ФЗ, 389-ФЗ и др.): расширение перечня необлагаемых доходов физического лица; уточнения в порядке определения доходов физ. лица; новые нормы необлагаемых НДФЛ выплат; специальные положения по уплате НДФЛ с доходов физических лиц, работающих удаленно за рубежом. Новое в предоставлении социальных и стандартных вычетах. ФНС об изменениях в налогообложении доходов физических лиц.
• Новые риски налоговых агентов при удержании НДФЛ и переквалификации ГП договоров. Взыскание НДФЛ за счет налоговых агентов. Изменения в формах отчетности.
• Новая форма Расчета 6-НДФЛ — рекомендации ФНС по формированию.

Новое в исчислении и уплате обязательных социальных страховых взносов.

• Поправки к главе 34 НК РФ (федеральные законы №№ 548-ФЗ, 427-ФЗ, 389-ФЗ и др.): новые нормы необлагаемых страховыми взносами выплат; изменения в порядке уплаты взносов; уточнение правил уменьшения на сумму фиксированного страхового взноса налога при применении УСН и др. О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов. О зарплате под видом ежемесячных дивидендов и незаконности схем оптимизации через профсоюз. Об учете соглашений, заключенных в рамках социального партнерства. Представление персонифицированной отчетности и РСВ.
• Минтруд и СФР о страховых взносах по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.