Внебюджетная деятельность и платные услуги бюджетных, автономных и казенных учреждений в 2024 году

Организация приносящей доход деятельности и платных услуг.

Правовые основы ведения платной деятельности учреждениями.

• Требования законодательства и условия для оказания платных услуг бюджетными, автономными и казенными учреждениями:
  • Права и ограничения на ведение внебюджетной деятельности.
  • Отраслевые особенности организации приносящей доход деятельности.
  • Правила оказания платных услуг (работ) учреждениями и их обновление для отдельных отраслей.
• Изменения требований законодательства к внебюджетной деятельности для различных отраслей.
• Порядок оформления локальных НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности.
• Виды платных услуг. Особенности предоставления платных услуг учреждениями различных типов.
• Обзор прочих видов приносящей доход деятельности.

Правила оказания платных услуг учреждениями.

• Правила оказания платных услуг учреждениями и их обновление для отдельных отраслей.
• Порядок установления цены платной услуги. Особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности.
• Особенности формирования себестоимости платной услуги.
• Оформление расчетов между учреждениями и получателями платных услуг.

Оформление приносящей доход деятельности.

• Платные услуги как один из видов приносящей доход деятельности учреждения; общий алгоритм по оказанию платных услуг.
• Документальное оформление приносящей доход деятельности.
• Порядок заключения договора на оказание платных услуг учреждениями. Особенности оформление правоотношений с покупателями.
• Риски учреждения при оказании платных услуг. Типовые нарушения в рамках приносящей доход деятельности. Прикладные вопросы законодательства о защите прав потребителей.

Планирование приносящей доход деятельности.

• Порядок и правила планирования на 2025 г. Особенности планирования приносящей доход деятельности казенных учреждений. План ФХД и бюджетная смета.
• Особенности планирования поступления доходов от платных услуг. Схема отражения плановых доходов от платных услуг (работ) в Плане ФХД в том числе при наличии остатков дебиторской задолженности прошлых лет.
• Отражение в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений доходов и расходов от оказания платных услуг в увязке с показателями отчетности.
• Формы обоснований (расчетов) плановых показателей, применяемых при составлении плана ФХД и бюджетных смет.
• Особенности планирования поступления доходов от собственности, доходов от реализации, грантов (пожертвований), доходов от штрафов, пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
• Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП).

Бухгалтерский учет приносящей доход деятельности учреждений в 2024 году в соответствии с Федеральными Стандартами.

НПА и Федеральные Стандарты, регулирующие порядок отражения в бухгалтерском учете приносящей доход деятельности.

• Общий порядок и особенности применения бюджетной классификации для учета приносящей доход деятельности учреждения.
• Понятие и классификация поступлений в соответствии с Федеральными стандартами:
  • СГС «Доходы»;
  • СГС «Долгосрочные договоры»;
  • СГС «Аренда»;
  • СГС «Финансовые инструменты».
• Особенности отражения в учете доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от грантов (пожертвований), штрафов пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
• Особенности формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг.

Порядок бухгалтерского учета приносящей доход деятельности учреждений.

• Общие принципы и требования к отражению в учете приносящей доход деятельности учреждений.
• Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Прикладные особенности и сложные вопросы отражения в отчетности.
• Учет доходов по долгосрочным договорам в соответствии с требования Федерального стандарта «Долгосрочные договора». Особенности учета доходов и расходов по договору подряда. Рекомендуемая аналитика для забалансовых счетов.
• Порядок отражения доходов, расходов и определения финансового результата от сдачи в аренду имущества в соответствии с СГС «Аренда». Прикладные особенности и сложные вопросы.
• Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями.
• Порядок отражения грантов, пожертвований, благотворительной помощи в учете учреждений в соответствии с СГС «Доходы». Особенности отражения пожертвований в натуральной и денежной форме.

Порядок расчета и бухгалтерского учета себестоимости платных услуг.

• Общие правила формирования себестоимости платных услуг (работ). Схема формирования себестоимости платных услуг.
• Затраты учреждения: выделение прямых, накладных и общехозяйственных затрат.
• Особенности распределения общих расходов учреждения между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
• Порядок отражения запланированных расходов в Плане ФХД. Формирование расчетных обоснований по расходам в Плане ФХД.
• Правила формирования себестоимости платных услуг (работ) в соответствии с Федеральными Стандартами.
• Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.

Формирование фактической стоимости и распределение доходов от предпринимательской деятельности.

• Требования и порядок учета реализации готовой продукции. Формирование фактической стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг. Списание общехозяйственных расходов, накладных расходов в себестоимость готовой продукции.
• Нормирование затрат для услуг (работ) в рамках приносящей доход деятельности учреждений. Отраслевые методики Минфина по определению нормативных затрат на услуги (работы). Практический обзор формирования нормированных затрат в учреждении.
• Требования и ограничения по распределению средств, поступивших за оказание платных услуг. Положение о внебюджетных средствах учреждения. Особенности требований эффективности деятельности учреждения в части увязки доходов от платных услуг и стимулирующей части оплаты труда.
• Перераспределение доходов от предпринимательской деятельности по статьям расходов. Расходование денежных средств целевого назначения.

Порядок сдачи имущества в аренду бюджетными и автономными учреждениями.

• НПА в отношении арендных отношений: возможности и условия сдачи имущества в аренду, особенности проведения торгов, правила заключения договора и его регистрации
• Требования к планированию доходов от аренды и формирования расчетных обоснований.
• Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда».
• Особенности отражения в учете расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества.
• Условные арендные платежи: понятие, порядок планирования и отражения в учете.
• Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду.

Управление дополнительными источниками финансирования.

• Виды дополнительных источников финансирования, безвозмездные поступления, негарантированные поступления.
• Отражение в Плане ФХД учреждения дополнительных источников финансирования и негарантированных поступлений.
• Особенности привлечения грантов, пожертвований, благотворительной помощи; порядок отражения операций в учете в соответствии с СГС «Доходы».
• Продажа имущества: правовое основание, требование согласования, отражение операций по реализации имущества в учете.
• Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных обязательств в соответствии с СГС «Доходы».
• Порядок планирования и учета заемных средств и отражения в Плане ФХД «тела кредита» и процентных расходов
• Особенности налогообложения при получении дополнительных источников финансирования.

Учет доходов и налогообложение.

• Особенности определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль во внебюджетной деятельности учреждений. Порядок отражения отдельных доходных операций.
• Налог на прибыль: доходы и расходы при исчислении налога на прибыль. Особенности исчисления налога на прибыль казенными учреждениями. Порядок применения ставки по налогу на прибыль 0% процентов. Распределение сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям учреждения. Построение системы налоговых регистров для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
• Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью.
• Отражение в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов при отражении операций по приносящей доход деятельности.
• Работа с дебиторский задолженностью. Применение инструментария сомнительной задолженности для актуализации информации о дебиторской задолженности реальной к взысканию. Особенности формирования резерва по сомнительной задолженности.

Налогообложение и страховые взносы в 2024 году.

• Единый налоговый платеж. Порядок работы с ЕНС и ЕНП:
  • Требования и понятия ЕНП. Состав налогов и взносов в ЕНП. Сроки подачи деклараций (расчетов) и уплаты налогов, входящих в ЕНП.
  • Схема работы с ЕНС и ЕНП. Механизм уплаты ЕНП. Очередность платежей в рамках ЕНП. Уведомление ФНС о налогах и взносах.
  • Порядок формирования начального сальдо ЕНП и порядок его обжалования в ФНС. Справку о наличии сальдо ЕНС.
  • Порядок уплаты налогов и сборов при ЕНП. Особенности перечисления ЕНП. Варианты заполнения платежных документов.
  • Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по платежам в бюджет.
  • Сверка расчетов по налогам и взносам с налоговой инспекцией.
  • Новые правила подтверждения уплаты и взыскания неуплаченных налогов и взносов.
• Социальный фонд России. Последствия объединения ФСС и ПФР в СФР:
  • Переходный период и механизм работы СФР. Единый тариф и предельная база начислений.
  • Новые облагаемые выплаты и застрахованные лица. Пособия для подрядчиков на договорах ГПХ.
• Изменения документооборота. Единый отчет ЕФС-1.
• Прочие обновления в налогообложении с 1 января 2024 года:
  • Налог на прибыль: разрешение на увеличение затрат на коэффициент 1,5 при формировании первоначальной стоимости основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта; расширение перечня расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет; расширение перечня имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент амортизации.
  • НДС: обновление правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки; расширен перечень операций, освобожденных от НДС.
  • Имущественные налоги: Обновление формы и порядка заполнения декларации по налогу на имущество, изменение правил установления дифференцированных ставок по налогу на имущество.
  • НДФЛ: новый коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2024 год; изменение правил удержания НДФЛ.

Отчетность по внебюджетной деятельности и платным услугам.

• Порядок бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности по платным услугам и внебюджетной деятельности.
• Особенности составления форм бюджетной отчетности по платным услугам:
  • Порядок составления отчета об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) с учетом особенностей отражения доходов и расходов в 2024 году. Особенности отражения некассовых операций и нестандартных поступлений в отчете об исполнении ПФХД.
  • Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738). Отражение показателей на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году, с предварительной выверкой на сопоставимость показателей по принятым и неисполненным обязательствам (денежным обязательствам) с учетом действующих положений ФСБУ для организаций государственного сектора.
  • Порядок составления отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127). Разъяснения финансовых ведомств, уточненные правила сдачи отчетности в текущем финансовом году. Особенности отражения в отчете различных хозяйственных ситуаций: возврат дебиторской задолженности прошлых лет и т.п. Консолидированного отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127).