Новое в бухгалтерском и налоговом учете 2025. Налоговая реформа с 2025 года

Реформа налогового законодательства с 2025 года.

• Увеличение стоимостных пределов для применения УСН.
• Введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками УСН.
• Выбор режима налогообложения – ОСНО или УСН.
• Освобождение от уплаты НДС для налогоплательщиков УСН: условия, основания, процедура.
• Выбор ставки НДС: основания, процедура и последствия.
• Изменение ставки НДС в течение налогового периода: процедура и последствия.
• Проверка контрагента на предмет обоснованности ставки НДС.
• Надлежащее формирование данных ККТ при изменении ставки НДС в течение налогового периода.
• Вопросы формирования цены договора, оформления первичных документов и счёт-фактур при
• Изменении применяемой ставки НДС.
• Введение туристического налога.

НДС-2025.

• Отдельные вопросы формирования налоговой базы по НДС. Введение новых налоговых льгот по НДС. Начисление НДС в отношении операций по выбытию имущества организации, в том числе вследствие противоправных действий третьих лиц. Отграничение операций по продаже металлических изделий от операций по реализации металлолома. Формирование налоговой базы при изменении ставки НДС. Начисление НДС при использовании различных (в том числе цифровых) активов.
• Применение пониженных ставок НДС. Ставка 0% по международным перевозкам и экспедированию, в том числе для плательщиков УСН. Ставка 10% в отношении отдельных товаров.
• Применение налоговых вычетов. Разъяснения ФНС России по оформлению корректирующих и исправительных счёт-фактур. Применение налогового вычета в отношении операций, не давших положительного результата.

Налог на прибыль.

• Изменения по налогу на прибыль 2025. Продление до конца 2027 года действующего порядка учёта курсовых разниц по непогашенным обязательствам. Изменение ставки налога на прибыль с 2025 года. Введение пониженной ставки по налогу на прибыль для малых технологических компаний. Расширение сферы применения повышающего коэффициента признания отдельных затрат.
• Отдельные вопросы признания расходов. Признание подотчётных сумм при отсутствии кассовых чеков (материальные расходы, командировочные расходы и т.п.). Расширение сферы применения федерального инвестиционного вычета. Переквалификация затрат на ремонт в расходы капитального характера (реконструкция, модернизация). Неправильная квалификация актива как основного средства и ошибка в выборе амортизационной группы. Обоснованность выплат в пользу работников. Признание убытков от списания капитальных вложений, не давших результата.
• Исполнение обязанности налогового агента. Набор необходимых документов для неудержания налога на доходы. Квалификация смешанных договоров для целей исполнения обязанности налогового агента.

НДФЛ и страховые взносы в 2025 году.

НДФЛ.

• Вопросы применения налоговой ставки по НДФЛ в отношении дистанционных работников-нерезидентов Российской Федерации.
• Введение новых правил исчисления НДФЛ по гражданско-правовым договорам в отношении нерезидентов.
• Введение профессионального налогового вычета для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
• Введение особого порядка начисления НДФЛ при продаже долей в уставном капитале.
• Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и особого порядка исчисления налоговых баз.

Новые правила предоставления налоговых вычетов.

Страховые взносы.

• Дополнительное снижение ставок страховых взносов для СМП и необходимость приведения в соответствие кодов ОКВЭД.
• Уточнение правил применения пониженных тарифов страховых взносов для российских ИТ-компаний, в том числе связанных с иностранными лицами.
• Перенос сроков уплаты фиксированного платежа в конце года.
• Противодействие «зарплатным схемам»: договоры с ИП, опровержение «самозанятости».
• Последствия ненадлежащего оформления отношений с самозанятым. 
• Начисление страховых взносов на выплаты социального характера: суды по-прежнему на стороне налогоплательщика.

Транспортный налог.

• Порядок определения налоговой базы в отношении дорогостоящих автомобилей.
• Вопросы исчисления налоговой базы в отношении гибридных автомобилей.

Имущественные налоги.

• Значительное увеличение имущественных налогов на дорогостоящие объекты недвижимости.
• Вопросы квалификации активов в качестве основных средств.
• Неправильный расчёт налога из-за ошибки в данных Росреестра.
• Переквалификация движимого имущества в недвижимость – практика ФНС РФ.

Новые ФСБУ: применяем в 2025 году.

• ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Определение НМА условия, единовременное выполнение которых позволяет классифицировать актив как нематериальный. Отражение в учете: лицензий - на право на осуществление определенных видов деятельности; лицензий - на право использования объектов интеллектуальной собственности (не отличимых и отличимых): затрат на рекламу; затрат на интернет-сайт (веб-сайт). Основные новации учета капитальных вложений в НМА: признание капитальных вложений; изменение порядка учета отдельных видов затрат; особые условия признания капитальных вложений при создании НМА в результате НИОКР. Стадия исследований и стадия разработок; распределение затрат, связанных с осуществлением капитальных вложений в несколько объектов НМА, между ними. Критерии перехода в стадию разработок. Малоценные НМА и порядок их учета. Запрет на признание средств индивидуализации при их самостоятельном создании (например, фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания). Срок полезного использования НМА. НМА с неопределенным СПИ. Ликвидационная стоимость НМА. Способы амортизации НМА. Переходный период. Целесообразность применения Рекомендации Р-155/2023-КпР «Переход НА ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»».
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Состав бухгалтерской отчетности. Ретроспективный способ перехода на новые формы бухгалтерской отчетности. Показатели бухгалтерского баланса. Оборотные и внеоборотные активы. Условия признания активов оборотными. Условия признания обязательств краткосрочными. Отчет о финансовых результатах. Показатели Отчета. Зачет показателей прочих доходов и прочих расходов. Пояснения. Раскрываемая информация. Упрощенная бухгалтерская отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация. Общие требования к инвентаризации (как обязательной, так и в случаях, определяемых организациями самостоятельно). Обязательное проведение инвентаризации. Объекты, подлежащие инвентаризации в случаях обязательной проверки. Документирование результатов инвентаризации. Оценка результатов инвентаризации. Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.